项目一 财务分析基础
一、单项选择题
1.财务报告分析的基本目的是为（ ）服务。
A.管理决策 B.监督评价 C.管理决策和监督评价 D.业绩考核 2.财务报告分析的主要和基础部分依据是（ ）
A.其他报告 B.企业外部环境 C.非财务信息 D.财务报表
3.在财务分析主体中，必须对企业的获利能力、偿债能力、营运能力和发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是（ ）。
A.企业投资者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.税务机关
4.经济活动中有关财务活动反映的运动状态变化和特征的经济信息，被称为( )。 A.财务信息 B.经济信息 C.金融信息 D.管理信息
5.与企业存在一定现实或潜在的利益关系，为特定目的，对企业进行财务报告分析的单位、团体和个人是（ ）。
A.财务报告分析的目的 B.财务报告分析的标准 C.财务报告分析的原则 D.财务报告分析的主体
6.下列不属于财务报告分析的主体的是（ ）。
A.企业供应商 B.企业债权人 C.企业投资人 D.其他企业职工 7.投资者主要关心的是企业的（ ）。
A.偿债能力 B.获利能力 C.营运能力 D.发展能力
8.企业财务报告分析依据的其他报告除包括企业招股说明书，管理当局的预测与计划、新闻发布稿等外，还包括（ ）。
A.审计报告 B.统计分析资料 C.财务报告 D.行业分析报告 9.下列不属于财务报表附表的是（ ）。
A.资产减值准备明细表 B.所有者权益变动表 C.应交增值税明细表 D.销售费用明细表 10.分部报表是( )的附表。
A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 11.财务报告分析的起点（ ）。
A.收集财务信息 B.企业战略分析 C.财务报表项目分析 D.财务业绩分析
12.计算一项财务指标中的某一个或几个项目占总体的比重，以反映部分与总体之间的相互关系的比率是（ ）。
A.效率比率 B.构成比率 C.相关比率 D.流动比率
13在财务报告分析中，以分析期的数额与固定基期数额计算出来的动态比率是（ ）。 A.定基比率 B.环比比率 C.财务比率 D.共同比率 14.下列财务比率中能反映企业偿债能力的是（ ）。
A.流动比率 B.净资产收益率 C.总资产报酬率 D.总资产周转率 15.下列属于反映企业发展能力的指标是（ ）。
A.速动比率 B.产权比率 C.资产负债率 D.营业收入增长率 16.运用比率分析法进行财务报告分析时，应注意对比指标的（ ），将不具有相关关系的指标进行对比，对分析没有实际意义。
A.有用性 B.相关性 C.一致性 D.清晰性
17.( )是计算连续若干期的相同指标，揭示和预测发展趋势的—种方法。这种方法在统计学中也被称为动态分析。
A.趋势分析法 B.比较分析法 C比率分析法 D.因素分析法
18速动比率属于( )。
A.相关比率 B.构成比率 C.效率比率 D.环比比率 19.反映企业一定会计期间经营成果的报表是（ ）。
A.利润表 B.现金流量表 C.所有者权益变动表 D.资产负债表
20.（ ）指分别以上一时期为基数，下一时期与上一时期的基数进行比较。 A.定基动态比率 B.环比动态比率 C.产权比率 D.效率比率 二、多项选择题
1.偿债能力是（ ）最关心的核心内容。
A.银行 B.供应商 C.投资人 D.管理者 2.财务报告信息的便用者包括（ ）。
A税务部门 B.审计局 C.投资人 D.企业管理者 3.企业财务报告的編制要求包括( )。
A.数字真实 B.内容完整 C.报送及时 D.说明清楚 4.企业的财务能力主要包括( )。
A.偿债能力 B.获利能力 C.营运能力 D.发展能力 5.企业财务报告分析的标准有( )。
A.行业标准 B.历史标准 C.预算标准 D.未来标准 6.企业财务报告包括( )。
A.财务报表 B.附注 C.会计凭证 D.审计报告 7.年度、半年度的财务报表一般包括（ ）和会计报表附注。
A.资产负债表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 8.财务报告分析的主要依据有( )。
A.财务报表 B.其他报击 C.企业外部环境 D.非财务信息 9.附注是财务报表的重要组成部分。附注应当披露的内容包括（ ）。 A.重要会计政策和会计估计的说明 B.企业的基本情况
C.财务报表的编制基础 D.遵循企业会计准则的声明 10.财务报表按反映的资金运动形态分类，可以分为( )。 A.静态报表 B.中期报表 C.年度报表 D.动态报表 11.因素分析法包栝（ ）。
A.差额分析法 B.连环替代法 C.趋势分析法 D.结构分析法 12.财务报告分析的方法包括（ ）。
A.比较分析法 B.比率分析法 C.因素分析法 D.趋势分析法 13比较分析法是财务报告分析中最基本的方法.其形式有（ ）。
A.绝对数比较法 B.相对数比较法 C.定基比较法 D.环比比较法
14财务报告分析的目标是运用财务数据以及相关信息评价企业的过去、现在的（来的发展情况。
A.财务状况 B.经营成果 C.营业利润 D.现金流量 15下判财务比率中属于轰赢利能力比率的有（ ） 。 A.应收账款周转率 B.毛利率 C.成本费用利润率 D.市净率
16.财务数据本身并不说明问题，所以财务报告分析必须与企业的（ ）相结合。 A.筹资活动 B.投资活动 C..经营话动 D.管理活动 17财务报告分析的基本原则包括（ ）。
A.明确目标与全面分析原则 B.系统分析与动态分析原则 C.定量分析与定性分析相结合的原则 D.成本效益原
。以及其未 ）
18.财务报告分析中常用的构成比率有（ ）。
A.资产各项目占资产总额的比重 B.负债各项目占负债总额的比重
C.负债，所有者权益各项目占资产额的比重 D.各类固定资产占固定资产总额的比重 19.财务报告分析综合评价阶段是财务报告分祈实施阶段的继续，具体包括（ ）工作。
A.财务综合分析与评价 B.则务预测与价值评估 C.财务指标分析 D.形成分析报吿 20.实施财务报告分析阶段的工作主要有( )。
A.综合评价 B.财务指标分析和因素分析 C.收集资枓 D.战略分析与会计分析 三、判断题
1.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明厲属于会计报表附注的内容。（ ）
2.如果不同企业的资产总量相同，即使资源的配置结构不同，所产生的经济效益也是相同的。（ ） 3.财务报告分析的主体不同，分析的内容不同，分析的目的也有所不同。（ ） 4.资产负债表是反映企业某一时期财务状况的拫表。（ ）
5.对于新的行业，新建企业以及垄断性企业的分析，最好采用行业标准。（ ）
6.对于国有企业而言，政府机构像其他投资者一样关心企业的赢利能力、经营状况和资金状况。（ ）
7.其他报告是财务报表分析所需信息的一部分，报表使用者不能将其忽略。（ ）
8.绝对数比较只通过差异说明差异金额，但没有反映变动程度，而对于相对数比率可进一步反映变动程度。（ ）
9.资产负债表各项目占资产总额的比重，在财务拫告分析中被称为效率比率。（ ） 10.比较分析法分为差异分析和趋势分析法。（ ）
11.财务分析者最重要的是通过财务比率分析了解企业的全貌，所以在财务分析中必须根据某一个比率指标作出判断。（ ）
12.投资人对财务报告进行分析可以降低役资风险。（ ）
13.综合评价结论是财务报告分析的关键步骤，结论正确与否是判断会计报表质量的唯一标准。（ ）
14.差额分析法和连环替代法的原理和程序都是相同的。（ ） 15.连环替代法就是因素分析法。（ ） 16.连环替代法分解因素要准确，在替代因素时可以釆用不同的排列顺序，计箅结果是相同的。（ ） 17.因素分析法在分解指标时，其影响因素只要在数学上的算式相等，分解方法就是正确的。（ ） 四、思考题
1.投资者进行财务报告分析的目的是什么？ 2.财务报告的作用是什么？
3.财务报告分析的基本程序有哪些？ 4.连环替代法的基本步骤是什么？ 五、分析实务题
1.某企业2010年12月甲产品直接材料成本资枓如表2.13所示。
表2.13 某产品原材料费用资料 指 标 单位 标准（預算） 实际 羞 异 产品产量 单位产品材料消耗 材料单价 直接材料成本 台 千克 元 千克 140 600 7 588 144 4 592 -8 7.5 0.5 639.36 51.36 要求：（1）用连环替代法对材料成本进行因素分析.
（2）用差额分析法对材料成本进行分析.
2.某企业2010年12月31日资产负债表（简表）如表2.14所示,根据资料编制结构资产负债表，并对企业财务状况作出简单评价。
表2.14 某企业资产负债表（简表）
资产 负债 项目 金额 项目 金额 流动资产 201 970 流动负债 97 925 其中：速动资68 700 长期负债 80 000 产 固定资产 237 000 负债合计 177 925 无形资产 138 955 所有者权益合计 400 000 资产总计 577 925 负债及所有者权益合577 925 计 项目二 资产负债表的编制与分析
一、单项选择题
1.以下属于经营性资产的是（ ）
A.货币资金 B.应收账款 C.应收票据 D.其他应收款 2.在通货膨胀时期，存货釆用先进先出法对利润表的影响是（ ）。
A.利润被低估 B.利润被高估 C.基本反映当前的利润水平 D.高估或低估利润 3.下列资产中流动性最强的是( )。
A.固定资产 B.存货 C.应收票据 D.商誉 4.企业的收益主要来源于( )。
A.经营活动 B.投资活动 C.筹资活动 D.投资收益 5.普通股发行股数与面值的乘积为（ ）。
A.资本公积 B.盈余公积 C.普通股股本 D.公司市场价值 6.下列属于所有者权益项目的有（ ）。
A.应付股利 B.应收股利 C.资本公积 D.长期股权投资 7.不属于盈余公积的法定用途的是（ ）。
A.弥补亏损 B.转增资本 C.分配股利 D.转增股本 8.能够减少企业流动资产变现能力的因素是（ ）。
A.取得商业承兑汇票 B.未决诉讼形成的或有负债 C.有可动用的银行贷款指标 D.长期投资的到期收回
9.当累计法定盈余公积达到注册资本的（ ）时，可以不再计提。 A.5% B.10% C.25% D.50%
10.资本结构具体是指企业的（ ）的构成和比例关系。 A.所有者权益与负债 B.长期债权投资与流动负债 C.长期应付款与固定资产 D.递延资产与应付账款 二、多项选择题
1.釆用保守的固流结构政策可能出现的财务结果是（ ）。
A.资产流动性提高 B.资产风险降低 C.资产流动性降低 D.资产风险提高 E.赢利水平下降 2.货币资金存量变动的原因有（ ）。
A.资金调度 B.信用政策变动 C.销售规模变动 D.会计政策变更 E.为大笔现金支出作准备 3.进行负债结构分析必须考虑的因素有（ ）。
A.负债规模 B.负债成本 C.债务偿还期限 D.财务风险 4.应收账款变动的原因可能有（ ）。
A.销售规模变动 B.信用政策变动 C.收账政策不当 D.收账执行不力 E.应收账款质量不高 5.企业持有货币资金的动机有（ ）。
A.支付动机 B.交易动机 C.投机动机 D.预防动机
6.现金周转期是指从现金投入生产经营开始到最终转化为现金的周期，包括（ ）。 A.存货周转期 B.应收账款周转期 C.应付账款周转期 D.存货供货期 7.影响企业资产结构的主要因素有（ ）。
A.行业特点 B.产品生命周期 C.经营性质 D.宏观经济环境 8.以下属于企业收入的有（ ）。
A.营业收入 B.其他业务收入 C.股利收入 D.固定资产盘盈收入 9.直接根据总账账户余额填列的项目有（ ）。
A.交易性金融资产 B.长期待摊费用 C.递延所得税资产 D.固定资产清理 10.稳健结构的特点是（ ）。
A.财务信誉优 B.负债成本较低 C.资产结构有一定的弹性 D.存在破产的风险 三、判断题
1.资产负债表某项目变动幅度大，对资产或权益的影响越大。（ ） 2.资产负债表可以反映企业偿债能力大小。（ ） 3.资产负债表结构分析通常采用水平分析法。（ ）
4.如果本期未分配利润少于上期，说明企业本期经营亏损。（ ）
5.稳健结构的主要标志是流动资产的一部分资金需要由长期资金来解决。（ ）
6.资产负债表反映的信息有一定的局限性，它所反映的财务状况是在某一时点有效的，但是这种有效性也是相对的。（ ）
7.资产结构就是各种资产的构成比例，具体而言就是指企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等占资产总额的比重。（ ）
8.负债结构主要是指负债总额与所有者权益、非流动负债与所有者权益之间的比例关系。（ ） 9.企业的资本结构受到筹资方式和现金流量的影响。（ ）
10.在保守结构形式中，流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要，而且还用于满足部分长期资产的资金需要。（ ） 四、实务操作题
1.无伦公司2010年12年总分类账户余额的有关资料见表3.19。
表3.19 总分类账户期末余额 期末余额 账户名称 借方余额 贷方余额 库存现金 8000 银行存款 2972000 其他货币资金 40000 交易性金融资产 80000 应收票据 816000 应收账款 1201600 坏账准备 2000 原材料 2001200
在途物资 22800 库存商品 1000000 固定资产 4600000 累计折旧 960000 无形资产 1000000 短期借款 2800000 应付票据 8000 应付账款 220000 应付职工薪酬 36800 应交税费 13200 其他应付款 200 应付利息 3200 长期借款 400000 实收资本 7360000 资本公积 1458200 本年利润 400000 利润分配 80000 合计 13741600 13741600 明细账资料：应付账款——甲公司（贷方余额）260000万元 应付账款——丁公司（借方余额） 40000万元
要求：根据上述资料编制无伦公司2010年12月31日的资产负债表。
2.万芳公司2010年12月31日的资产负债表如表3.20所示，对资产负债表进行结构分析与比率分析。
表3.20 资产负债表
资产 金额 负债及所有者权金额
益
流动资产 201970 流动负债 97925 速动资产 68700 非流动负债 80000 非流动资产 375955 负债合计 177925 固定资产 237000 所有者权益 400000 无形资产 138955
合计 577925 合计 577925
3.ABC公司为一家上市公司，其比较资产负债表如表3.21所示。 要求：（1）编制比较资产负债表，并作出分析评价。 （2）编制结构资产负债表（见表3.22），并作出分析评价。
表3.21 比较资产负债表
资产 期初数期末数 变动额 变动率 对资产 负债及所有者权益 期初数期末数 变动额 变动率 对资产
（万元）（万元） （万元） （% ）的影响 （万元）（万元） （万元） （ %） 的影响
流动资产： 流动负债： 货币资金 40000 50000 短期借款 37600 55000 交易性金融资产28000 20000 应付账款 13600 15500
应收款项 15500 25000 应交税费 7400 9530 存货 97000 85000 其他流动负债 4487 3300 其他流动资产 37910 48510 流动负债小计63087 83330
流动资产合计 218410 228510 非流动资产： 长期股权投资 42200 51000 固定资产 631000 658500 无形资产 91000 94000 非流动资产合计764200 803500
合计 982610 1032010
非流动负债：
长期借款 38400 42000 应付债券 181000 181000 非流动负债小计219400 223000 负债合计 282487 306330 股东权益： 股本 500000 50000 资本公积 107000 102640 盈余公积 82423 85320 未分配利润 10700 37720 股东权益合计700123 725680 982610 1032010
表3.22 结构资产负债表
资产 期初数期末数 期初 期末 差异负债及所有者权益 期初数期末数 期初 期末 差异
（万元）（万元） 结构 结构 （万元）（万元） 结构 结构
流动资产： 流动负债： 货币资金 40000 50000 短期借款 37600 55000 交易性金融资产28000 20000 应付账款 13600 15500
应收款项 15500 25000 应交税费 7400 9530 存货 97000 85000 其他流动负债 4487 3300 其他流动资产 37910 48510 流动负债小计63087 83330 流动资产合计 218410 228510 非流动负债： 非流动资产： 长期借款 38400 42000 长期股权投资 42200 51000 应付债券 181000 181000 固定资产 631000 658500 非流动负债小计219400 223000 无形资产 91000 94000 负债合计 282487 306330 非流动资产合计764200 803500 股东权益：
股本 500000 50000 资本公积 107000 102640 盈余公积 82423 85320 未分配利润 10700 37720 股东权益合计700123 725680 合计 982610 1032010 982610 1032010
项目三 利润表的编制与分析
一、单项选择题
1.反映企业全部财务成果的指标是（ ）。
A.主营业务利润 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润
2.企业用盈余公积分配股利后，法定盈余公积不得低于注册资本的（ ）。 A.10% B.20% C.25% D.50% 3.产生销售折让的原因是（ ）。
A.激励购买方多购买商品 B.促使购买方及时付款 C.进行产品宣传 D.产品质量有问
题
4.下列各项中属于企业收入的是（ ）。
A.公允价值变动收益 B.营业收入 C.投资收入 D.财务费用 6.某产品的销售单价是180元，单位成本是120元。本月销售2500件，则本月实现的毛利额是（ ）元。
A.300000 B.450000 C.750000 D.150000 7.利润表能够反映企业的（ ）。
A.财务状况 B.财务状况变动 C.经营成果 D.现金流动 8.投资报酬率主要的分析主体是（ ）。
A.短期债权人 B.长期债权人 C.上级主管部门 D.企业所有者 9.下列选项中（ ）构成企业最终财务成果。
A.营业利润 B.利润总额 C.投资收益 D.净利润
10.按照我国会计准则的规定，企业利润表一般采用（ ）结构。 A.账户式 B.多步式 C.报告式 D.单步式 二、多项选择题
1影响产品销售利润的因素有（ ）。
A.销量 B.单价 C.期间费用 D.销售品种构成 E.产品等级 2.下列属于影响利润的因素有（ ）。
A.股东权益 B.收入 C.费用 D.利得 3.财务费用分析的内容包括（ ）。
A.借款总额 B.利息支出 C.利息收入 D.汇兑收益 E.汇兑损失 4下判（ ）项目对企业收入的贡献是直接的。 A.产成品 B.固定资产 C.商品 D.无形资产1
5.利润总额是在营业利润的基砒上加上( ),减去( )得到的。 A.营业外收入 B.期间费用 C.投资净收益 D.营业外支出 6.企业的利润表分别提供( )三个利润信息。
A.利润总额 B.息税税前利润 C.净利润 D.营业利润 7.良好的利润质量应该存在以下特征（ ）。
A.资产运转状况良好 B.企业对利润具有较好的支付能力 C.资产结构和融资结构不断优化 D.企业利润具有稳定性和成长性 8.对营业收入进行配比分析，应将营业收入与（ ）配比分析。 A.营业利润 B.资产总额 C.利润总额 D.应收款项 9.财务费用的大小，与企业一定时期的（ ）有关。 A.贷款利率 B.贷款规模 C.经营成果 D.贷款期限 10.下列（ ）是可能引起企业利润恶化的现象。 A..非正常的会计政策变更 B.企业扩张过快
C.频繁更 换会计师事务所 D.过度负债导致财务风险高 三、判断题
1.息税前利润是没有扣除利息和所得税的利润，等于利润总额加上利息支出。（ ） 2.税率变动对产品销售利润没有影响。（ ） 3.价格因素是影响产品销售利润的主观因素。（ ）
4.运用水平分析可以更深入地说明销售费用的结构变动情况及其合理性。（ ） 5.对于企业来讲，企业的经常性营业利润应该是构成净利润的最主要部分。（ ） 6.企业的利润总额中包括营业利润和营业外收支净额。（ ）
7.企业在所得税方面的节约属于纳税筹划的范畴。（ ）
8.销售费用与企业产品的产量和制造过程直接相关，与企业的营销管理制度和产品的销售没有关系。（ ）
9.利润表的编制以营业收入为起点。（ ）
10.分析营业税金及附加时，应将当期的营业税金及附加与当期的营业收入配比分析，以发现企业是否有“漏税”嫌疑。（ ） 四、实务操作题
1.根据资料编制利润表。
美达公司2010年12月损益科目金额见表4.6，所得税率为25%。 要求：根据表4.6的资料编制美达公司利润表。
表4.6 美达公司损益类科目净发生额
金额
账户名称
借方发生额 贷方发生额
主营业务收入 8000000 其他业务收入 40000 营业外收入 200000 投资收益 4000 主营业务成本 2000000 营业税金及附加 492000 其他业务成本 32000 销售费用 8000 管理费用 32000 财务费用 4000 营业外支出 12000
2.根据表4.7的资料对华日公司利润表进行比较分析和结构分析。
表4.7 华日公司利润表
增减额 增减率 2010年构2009年构
利润（万元）
项目 （万元） （%） 成（%） 成（%）
2010 2009
一、营业收入 48258 41248
减：营业成本 32187 26801
营业税
267 164
费 销售费
1588 1380
用 管理费
4279 2867
用 财务费
1855 1615
用
加：投资收益 1250 990
二、营业利润 9332 9411
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
315 33 9614
683 79 10015
减：所得税费
3172 3305
用
四、净利润 6442 6710
3.万凯公司近年的主营业务收入增长情况如表4.8所示，试根据表中资料完成此表并对万凯公司收入的增长情况进行分析。
表4.8 万凯公司收入增长情况表
年度 主营业务收入（万元） 定基增长速度（%） 环比增长速度（%） 2006 7629 2007 9326 2008 10534 2009 11269 2010 17378
项目四 现金流量表的编制与分析
一、单项选择題
1.（ ）是指企业存放于财会部门，可随时用于支付的现金。 A.库存现金 B.溢余现金 C.现金流量 D.银行存款 2.下列属于现金等价物的是（ ）
A.股票 B.一年期以上的债券 C.债券 D.自购买日起三个月内到期的债券投资 3.反映企业一定期间现金流入与流出情况的会计报表是（ ）。
A.资产负偾表 B.利润表 C.现金流量表 D.所有者权益变动表 4.\购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金\属于（ ）。 A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量
C.筹资活动产生的现金流量 D.汇率变动对现金及现金等价物的影响 5.引起现金流量净额变动的项目是（ ）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿20万元的偾务 6.下列（ ）是釆用收付实现制编制的。
A.资产负债表 B.利润表 C.所有者权益益变动表 D.现金流量表 二、多项选择题
1.其他货币资金包括（ ）。
A.外埠存敖 B.银行汇票存款 C.信用证保证金 D.信用卡存款 2.企业现金流量表按照现金流量分类，分为（ ）。
A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.其他活动产生的现金流量
3.经营活动的现金流入主要包括以下（ ）项目。
A.销售商品收到的现金 B.提供劳务所支出的现金 C.收到税费返还 D.利息收入 4.经营活动的现金流出主要包括下列（ ）项目。
A.购买商品所支出的现金 B.接受劳务所支出的现金 C.支付职工工资所支出的现金 D.缴纳税款所支出的现金 5.投资活动的现金流入主要包括（ ）。
A.收回投资收到的现金 B.分得股利、利润收到的现金
C.取得债券利息收入收到的现金 D.处置固定资产、无形资产收到的现金 6.筹资活动的现金流入主要包括（ ）。
A.吸收权益性投资收到的现金 B.发行债券收到的现金 C.借款收到的现金 D.债券利息收入所收到的现金
7.采用间接法列报经营活动产生的现金流量时，将净利润调整为经营活动现金净额，需要对（ ）进行调整。
A.扣除非经营活动的损益 B.加上不支付经营资产的费用 C.加上非现金流动资产减少 D.加上经营性应付项目增加 三、判断题
1.现金流量表是以现金和现金等价物为基础编制的。（ ） 2.自购买日起半年内到期的债券投资属于现金等价物。（ ）
3.现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润是相同的。（ ）
4.一般而言，对于一个健康的、正在成长的公司来说，经营活动现金流量应该是正数，投资活动的现金流量应该为负数，筹资活动的现金流量应该是正负相间的。（ ）
5.现金流入结构包括企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现金总流入量的比重。（ ）
项目五 所有者权益变动表的编制与分析
一、单项选择题
1.所有者权益变动表是反映构成（ ）的各组成部分当期增减变动情况的报表。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.利润
2.所有者权益变动表中的“本年金额”栏目应根据实收资本等账户的（ ）分析填列。 A.期末余额 B.本期发生额 C.期初余额 D.上期增加额
3.所有者权益变动表中的“净利润”项目反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，编制时应对应填列在（ ）栏。
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
4.所有者权益变动表中的“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，编制应对填列在（ ）栏。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
5.所有者权益变动表结构是指所有者权益各项目金额占（ ）的比重，它反映了企业所有者权益各项目的分布情况。
A.所有者权益总额 B.资产总额 C.负债总额 D.收入总额 二、多项选择题
1.下列项目中应在所有者权益变动表中列示的有（ ）。
A.利润总额 B.直接计入所有者权益的利得和损失 C.净利润 D.前期差错更正的影响数
2.企业利润分配以后的留存收益包括（ ）。
A.利润总额 B.未分配利润 C.资本公积 D.盈余公积
3.“利润分配”项目下的各项目，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在（ ）栏。
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
4.盈余公积属于企业留存收益中指定专门用途的积累资金，其主要用途有（ ）。 A.弥补亏损 B.转增资本 C.分派股利 D.对外捐赠 5.下列项目属于所有者权益内部结转的有（ ）。
A.资本公积转增资本 B.盈余公积转增资本 C.盈余公积弥补亏损 D.企业获得净利润 6.企业实收资本（股本）增加的途径有（ ）。
A.资本公积转入 B.盈余公积转入 C.接受捐赠投入 D.发行新股 三、判断题
1.直接计入所有者权益的利得和损失是企业已实现但根据会计准则的规定已确认的收益。（ ） 2.对于“盈余公积”项目的分析，应从盈余公积形成是否合法和盈余公积使用是否符合规定方面进行。（ ）
3.所有者权益变动表列示了所有者权益项目的比较信息。（ ）
4.企业的资本公积、盈余公积和未分配利润，属于企业生产经营过程中形成的留存收益。（ ） 5.企业资本公积减少的主要原因是转增资本和弥补亏损。（ ）
项目六 企业盈利能力分析
一、单项选择题
1.总资产报酬率是指（ ）与平均总资产的比率。
A.利润总额 B.息税前利润 C.净利润 D.息前利润 2.（ ）是反映盈利能力的核心指标。
A.总资产报酬率 B.总资产周转率 C.股利发放率 D.净资产收益率 3.股利支付率的计算公式是（ ）。
A.每股股利／每般巿价 B.每股股利／每般收益 C. 每股股利／每般账面价值 D. 每股股利／每般金额 4. 商品经营盈利能力分析是利用（ ）资料进行分析。
A.资产负债表 B.现金流量表 C.利润表 D.利润分配表
5.（ ）是指股东权益总额减去优先股权益后的余额与发行在外的普通股数的比值。
A.每股收益 B.每股股利 C.每股金额 D.每股账面价值
6.（ ）是普通股股利与每股收益的比值，反映普通股股东从每股的全部获利中分得多少。
A.每股收益 B.普通股权益报酬率 C.市盈率 D.股利发放率 7. A公司的销售收入为180 000元,其中赊销形成应收账款为15 000，期初存货为18 000元，期末存货为12 500元，销售成本为112 500元，
112 500元，销售费用为79 000 元，企业所得税为12 800元。公司的毛利率为（ ）%。
A.21.33 B.9.67 C.37.5 D.18.67
8.某公司普通股为20000万股，当年实現的利润总額为100 000万元，股票市场上该股票的价格是60元／股，则该企业的巿盈率为( )。 A.10 B.12 C.16 D.30
9.不能反映公司获利能力指标的是( )。
A.产权比率 B.每股收益 C.市盈率 D.总资产报酬率 10. 盈余现金保障倍数的计算公式是（ ） A.
企业现金净流量经营现金净流量净利润B.
净利润 C.
企业现金净流量利润总额 D.经营现金净流量利润总额
二、多项选择题
1.影响净资产收益率的因素主鋈有（ ）。
A.总资产报酬率 B.负债利息率 C.企业资本结构 D.总资产周转率 E.所得税率
2.反映企业商品经营获利能力的指标有（ ）。
A.营业利润率…………. B.利息保障倍数 C.净资产收益率 D.成本利润率
3.影响总资产报酬率的因素有（ ）。
A.资本结构 B.总资产报酬率 C.产品成本 D.销售息税前利润率 E.总资产周转率
4.反映上市公司获利能力指标的有（ ）。
A.每股收益 B.普通股权益报酬率 C.股利发放率 D.价格与收益比率 5.普通股权益报酬率变化受（ ）因素的影响。
A.普通股股息 B.净利润 C.优先股息 D.普通股权益平均额 E.普通股数 6.（ ）是企业发放每股股利与股票价格之比。
A.股利发放率 B.股利报酬率 C.价格与收益比率 D.股利与市价比率 E.市盈率
7.下列指标中，比率越高，说明企业获利能力越强的有（ ）。
A.总资产净利率 B.销售费用利润率 C.负债比率 D.应收账款周转率 8.资产获利能力受（ ）的影响。
A.资本经营获利能力 B.商品经营获利能力 C.资产运营效率 D.产品经营获利能力
9.（ ）需要利用现金流量表才能计算得出。
A.净资产现金回收率 B.盈利现金比率 C.销售获利比率 D.现金分配率 10.营业费用总额包括（ ）。
A.营业成本 B.管理费用 C.销售费用 D.财务费用 三、判断题
1.资本经营获利比率分析主要对全部资产报酬率指标进行分析和评价。（ ） 2.对企业获利能力分析主要指对企业利润额的分析。（ ） 3.总资产报酬率越高，净资产收益率就越高。（ ）
4.资产经营、商品经营和产品经营都服从于资本经营目标。（ ） 5.净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标。（ ） 6.股票价格变动对每股收益不产生影响。（ ） 7.普通股权益报酬率与净资产收益率是相同的。（ ） 8.营业利润率越高，说明企业的获利能力越强。（ ）
9.成本费用率越高，说明企业的获利能力越差。（ ）
10.两家企业，营业收入相同且净利润相同，说明获利能力相同。（ ） 四、实务操作题
1.已知，XYZ公司2001净利润为800万元，所得税375万元，财务费用480万元，年末资产总额8400万元；2002年净利润680万元，所得税320万元，财务费用550万元，年末资产总额10000万元。假设2001年初资产总额 7500万元，两年的财务费用均为利息费用。要求计算XYZ公司2001年、2002年的总资产报酬率。
2.某公司利润表部分项目金额如下，要求计算该公司06、07年的成本费用利润率。
项目 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 所得税 净利润 2006年 10900 1080 1620 800 200 1200 2800 2007年 12400 1200 1900 1000 300 1260 2940 3.某公司2009年度和2010年度有关资料如表所示。
数据资料表 项目 2009年度 2010年度 净利润（元） 200 000 250 000 优先股息（元） 25 000 25 000 普通股利（元） 150 000 200 000 普通股股利实发数（元） 120 000 180 000 普通股权益平均数（元） 1 600 000 1 800 000 发行在外的普通股平均数800 000 1 000 000 （股） 每股市价 4 4.5 要求：（1）根据所给资料计算该公司2010年度的每股收益、普通股权益报酬率、股利发放率和价格与收益比率等指标；
（2）用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析。 4.万芳公司2009年度和2010年度利润表中有关项目数据见表。
万芳公司利润表
项目 营业收入
2009年 880000 2010年 910000
营业成本 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 要求：
500000 160000 110000 6000 0 570000 210000 120000 -2000 80000 （1）计算万芳公司2009年和2010年的税前利润。 （2）对公司的费用进行对比分析。 （3）对公司的费用进行构成分析。
五、案例分析题
1.2009年末A公司拥有B公司20%有表决权资本的控制权，2010年A公司有意对B公司继续投资，A公司认为B公司的获利能力比财务状况、营运能力更重要，他们希望通过投资获得更多的利润。因此，搜集了B公司如表所示的三份资料。
利润表 （单位：千元） 项目 2009年度 2010年度 一、营业收入 1 200 000 1 500 000 减：营业成本 1 050 000 1 100 000 营业税费 8 000 15 000 销售费用 2 000 3 000 管理费用 12 000 15 000 财务费用 4 000 1 000 资产减值损失 1 000 2 000 加：投资净收益 2 000 5 000 二、营业利润 125 000 371 000 加：营业外收入 8 200 30 100 减：营业外支出 18 000 6 000 三、利润总额 115 000 395 000 减：所得税费用 38 016 130 383 净利润 77 184 264 717 财务费用表 （单位：千元） 项目 2009年度 2010年度 利息支出 8 000 5 000 减：利息收入 10 039 2 893 汇兑损失 3 809 3 108 减：汇兑收益 956 1 320 其他 186 105 财务费用合计 1 000 4 000 有关资产负债及所有者权益情况资料表（单位：千元）
项目 2009年 2010年 平均总资产 2 815 000 3 205 000 平均净资产 1 063 000 1 885 000 要求：（1）计算反映资产经营获利能力和资本经营获利能力的指标； （2）采用因素分析法分析总资产报酬率变动的原因； （3）评价企业获利能力状况。
2. 华达公司2009年度和2010年度资产负债表、利润表中有关项目数据见下表。 华达公司利润表 项目 2009年 2010年 销售收入 560000 600000 销售成本 300000 370000 毛利 260000 230000 销售费用 40000 50000 管理费用 80000 90000 财务费用 - 4000 利润总额 140000 86000 所得税（25%） 35000 21500 净利润 105000 64500 华达公司资产负债表 项目 2009年末 2010年末 资产合计 490000 550000 负债合计 250000 360000 所有者权益合计 240000 190000 要求： （1）利用以上会计报表中的数据，分别计算2009年和2010年的下列财务比率：
①总资产收益率 ②净资产收益率 ③毛利率 ④销售净利率 ⑤成本费用利润率 （注：有关资产的平均余额以年末余额替代）
（2）运用以上财务比率，对华达公司的盈利能力进行分析并作出评价。 根据下列资料，完成某公司的利润表
已知：销售毛利率为25％，营业费用/销售收入为10％，销售净利率为6％ 利润表
2007 单位：元
金额 项目 销售收入 销售成本 销售毛利 营业费用 财务费用 6800 利润总额 所得税（40％） 净利润
3.某公司2001年度、2002年度有关资料如下表： 单位：元 项目 2001年 2002年 净利润 200 000 250 000 优先股股息 25 000 25 000 普通股股利 150 000 200 000 普通股股利实发数 120 000 180 000 普通股权益平均额 1 600 000 1 800 000 发行在外的普通股平均800 000 1 000 000 数（股） 每股市价 4 4.5 要求：（1）根据所给资料计算该公司2002年度每股收益 （2）普通股权益报酬率 （3）股利发放率和价格 （4）收益比率
（5）用差额分析法对普通股权益报酬率进行分析 4.华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：
普通股股本（流通在外65万股） 3000000 税后净利 956000 优先股股本 1000000 优先股股利 200000 资本公积（其中优先股溢价50万）5100000 普通股股利 260000 留存收益 115400
股东权益合计 9215400 普通股每股市价 35 要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。
项目七 企业营运能力分析
一、单项选择题
1.评价企业营运能力是通过（ ）有关项目的结合分析确定的。
A.资产负债表 B.利润表 C.资产负债表和利润表 D.利润表和现金流量表 2.应收账款周转率是指企业在一定时期内（ ）与应收账款平均余额的比率。 A.净利润 B.营业利润 C.利润总额 D.主营业务收入
3.企业自商品销售出去开始至应收账款收回为止经历的天数，称为（ ）。 A.应收账款周转率 B.应收账款周转天数 C.现金周转率 D.应收账款与日营业额比 4.下列衡量存货管理效率，反映企业销售全部存货所霱时间长度的指标是（ ）。 A.存货周转率 B.存货周转天数 C.营业额 D.营业周期 5.企业的主营业务收入与固定资产平均净值的比率是（ ）。 A.固定资产周转率 B.固定资产更新率 C.固定资产利润率 D.固定资产净值率
6.企业一定期间内实现的利润总额与该时期企业总资产平均余额的比率是（ ）。
A.净资产收益率 B.总资产利润率 C.每股收益 D.市盈率 7.营业收入增长比率越大，说明企业（ ）。
A.市场前景越好 B.销售萎缩 C.产品不适销对路 D.售后服务欠佳
8.为了消除由于菅业收入引起波动而对营业收入增长率产生的影响而设置的指标是（ ）。
A.总资产周转率 B.流动资产增长率 C.营业收入增长率 D.营业收入均增率
9.资产更新指标是指固定资产的更新指标，主要是指（ ）。 A.固定资产增长率 B.固定资产成新率 C.固定资产收益率 D.固定资产周转率
10.从企业资产总量扩张方面衡量企业发展能力的指标是（ ）。
A.总资产报酬率 B.总资产周转率 C.总资产增长率 D.总资产收益率 二、多项选择题
1.营运能力分析主要从（ ）对企业的营运能力进行分析和评价。 A.流动资产 B.非流动资产 C.总资产 D.固定资产 2.应收账款营运能力分析的主要指标有（ ）。
A.应收账款周转率 B.应收账款周转天数 C.现金周转率 D.现金回笼率 3.应收账款周转率越高，说明企业（ ）。
A.催收账款速度越快 B.可以减少坏账损失 C.资产的流动性较强 D.短期偿债能力较强
4.存货周转率是指企业一定时间（ ）与（ ）的比率。 A.主营业务成本 B.营业收入 C.期末存货 D.存货平均 5.反映总资产营运能力的指标是（ ）。
A.总资产报酬率 B.总资产周转天数 C.总资产增长率 D.总资产利润率 6.可用于反映企业增长能力的指标主要有（ ）。
A.资产增长率 B.销售增长率 C.资本增长率 D.以上均不正确 7.经营发展能力的资产增长指标主要包括（ ）。
A.总资产增长率 B.流动资产增长率 C.营业收入增长率 D. 资产收益率 8.营业收入增长指标包括（ ）。
A.总资产增长率 B.流动资产增长率 C.营业收入增长率 D. 营业收入均增率 9.影响净收益增长率的因素主要有（ ）。
A.营业收入 B.净资产规模 C.净损益 D.股利分配 10.影响固定资产成新率的因素主要有（ ）。
A.固定资产折旧方法 B.营业收入 C.企业的发展周期 D.净收益的增长 三、判断题
1.应收账款周转率一般以月为基础计算。（ ）
2.流动资产,是指在1年或者超过1年的一个营业周期以上变现或耗用的资产。（ ）
3.通常情况下，流动资产周转率越高，说明流动资产周转速度越快。（ ） 4.应收账款周转天数越短，说明应收账款变现速度越快。（ ）
5.在正常情况下，如果企业经营顺利，存货周转率越高，说明存货周转得越慢。（ ）
6.较高的总资产周转率也可能是由于总资产过少引起的。（ ）
7.本年主营业务收入增长额是本年主营业务收入与上年主营业务收入的差额。（ ）
8.营业收入增长率是指企业本年营业收入增长额同本年营业收入总额的比率。（ ）
9.总资产增长率指标大于零，说明企业本年度资产减少了。（ ） 10. —般来说，处在发展阶段的企业，其固定资产成新率较高。（ ） 四、分析计算题
1．某企业连续三年的资产负债表中相关资产的资料见表（单位：万元）
资产相关数据表
项目 流动资产 其中：应收账款 存货 固定资产净值 资产总额 第一年末 1100 400 535 1800 4400 第二年末 1360 500 465 1620 4030 第三年末 1380 500 635 1760 4560 已知第三年营业收入净值为5750万元，比第二年增长了15%，其营业成本总额为4760万元，比第二年增长了12%。
要求：（1）计算该企业第二年和第三年的应收账款周转率
（2）该企业第二年和第三年的存货周转率 （3）该企业第二年和第三年的流动资产周转率 （4）该企业第二年和第三年的固定资产周转率 （5）该企业第二年和第三年的总资产周转率 （6）对该企业的资产营运能力进行评价。
2．某企业上年营业收入净值为2882万元，总资产平均余额为1130万元，流动资产占总资产比重为35%。本年营业收入净值为3175万元，总资产平均余额为1475万元，流动资产占总资产比重为45%。 要求：根据以上资料，（1）计算总资产周转率 （2）对总资产周转率情况及变动原因进行分析。 3. FF公司2008年度有关财务数据见表。 FF公司2008年财务数据
指标 营业收入净额 营业成本 流动资产平均余额 金额（万元） 19600 15000 5000
应收账款平均余额 存货平均余额 要求计算FF公司2008年的
1000 3250 （1）流动资产周转率（2）应收账款周转率（3）存货周转率。
4. 某企业2005年主营业务收入净额为77万元，销售毛利率10%，存货周转率为7次，期初存货余额为8万元；期初应收账款余额为12万元，期末应收账款余额为10万元，速动比率为1.5，流动比率为2，固定资产总 额是50万元，该企业期初资产总额为80万元。该公司流动资产由速动资产和存货组成，资产总额由固定资产和流动资产组成。 要求：（计算结果保留两位小数）
（1）计算应收账款周转率； （2）计算总资产周转率
5. 某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：
单位：万元
项 目 流动资产
其中：应收账款 存货 固定资产 资产总额
2004年末 2200 944 1060 3800 8800 2005年末 2680 1028 928 3340 8060 2006年末 2680 1140 1070 3500 8920 已知2006年主营业务收入额为10465万元，比05年增长了15%， 其主营业务成本为8176万元，比05年增长了12%。试计算并分析： （1） 该企业2005年和2006年的应收账款周转率 （2） 该企业2005年和2006年的存货周转率 （3） 该企业2005年和2006年的流动资产周转率 （4） 该企业2005年和2006年的固定资产周转率 （5） 该企业2005年和2006年的总资产周转率 （6）对该企业的资产运用效率进行评价
6．根据下列数据计算存货周转率及周转天数：流动负债40万元，流动比率2.2，速动比率1.2，销售成本80万元，毛利率20％，年初存货30万元。
7．某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40％；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45％。
要求：根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。
8．某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：(金额单位：万元) 项 目 98年末 99年末 2000年末 流动资产 2200 2680 2680 其中：应收账款 944 1028 1140 存货 1060 928 1070 固定资产 3800 3340 3500 资产总额 8800 8060 8920 已知2000年主营业务收入额为10465万元，比99年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比99年增长了12%。试计算并分析：
要求：（1）该企业1999年和2000年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。
（2）对该企业的资产运用效率进行评价。
项目八 企业偿债能力分析
一、单项选择题
1. 企业现在的流动比率2，下列为（ ）会引起该比率的降低。
A.用银行存款偿还应付账款 B.发行股票收到银行存款 C.收回应收账款 D.开出短期票据借款 2.如果流动比率大于1，则下列结论中成立的是（ ）。
A.速动比率大于1 B.现金比率大于1 C.营运资金大于0 D.短期偿债能力有绝对保证 3.在企业的速动比率为0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（ ）。 A.银行收取现金 B.赊购商品 C.收回应收账款 D.开出短期票据借款 4.如果流动资产大于流动负债，则月末用现金偿还一笔应付账款会使（ ）。 A.营运资金减少 B.营运资金增加 C.流动比率提高 D.流动比率降低 5.运用资产负债表可以计算的比率有（ ）。
A.应收账款周转率 B.总资产报酬率 C.利息保障倍数 D.现金比率
6.可以评价企业财务状况，揭示企业财务风险，预测企业筹资前景，把握企业财务活动的分析是（ ）。
A.偿债能力分析 B.获利能力分析 C.发展能力分析 D.营运能力分析 7.反映企业在最坏情况下偿债能力的指标是（ ）。
A.流动比率 B.现金比率 C.产权比率 D.速动比率
8.反映债权人所提供的资金与股东所提供的资金的对比关系的指标是（ ）。 A.资产负债率 B.所有者权益比率 C.产权比率 D.权益乘数
9.企业陷入财务困境或破产等情况下，强调对债权人有形资产保障的比率是（ ）。 A.固定支出保障倍数 B.资产负债率 C.流动比率 D.有形净值负债率 10.衡量企业已获利润对借款利息支付能力的指标是（ ）。
A.营运资金与非流动负债比率 B.所有者权益比率 C.固定支出保障倍数 D.利息保障倍数 二、多项选择题
1.下列属于速动资产的项目有（ ）。
A.现金 B.应收账款 C.其他应收款 D.固定资产 E.存货 2.下列属于反映企业短期偿债能力指标的有（ ）。
A.流动比率 B.速动比率 C.资产负债率 D.净资产负债率 E.利息保障倍数
3.计算速动比率时，把存货从流动资产中扣除的原因是（ ）。
A.存货变现速度慢 B.存货周转速度慢 C.存货成本与市价不一致 D.有些存货可能已将报废 E.有些存货可能已经被抵押 4.下列各项中可以用来衡量长期偿债能力指标的有（ ）。
A.利息保障倍数 B.产权比率 C.应付账款周转率 D.现金流量比率 E.到期债务本息偿付比率 5.短期偿债能力的强弱受以下哪些因素的影响？（ ）
A.流动资产的数量 B.流动负债的数量 C.流动资产的质量 D.流动负债的质量 6.应收账款的变现能力与货币资金和交易性金融资产比较，其局限性是( )。 A.变现时间受限制 B.存在坏账风险 C.变现地点受限制 D.存在交易风险 7.企业的长期偿债能力取决于企业的（ ）。
A.资本结构 B.总资产数量 C.流动比率 D.获利能力 8.衡量短期偿债能力的指标有（ ）。
A.资产负债率 B.速动比率 C.流动比率 D.现金比率
9.交易性金融资产是企业持有的以交易为目的的投资，包括（ ）。 A.基金投资 B.股票投资 C.票据投资 D.债券投资 10.下列属于影响企业长期偿债能力的因素是（ ）。
A.股票和债券的发行 B.销售退回 C.或有项目 D.已证实资产发生了减值 三、判断题
1.对于债权人而言，企业资产负债率越高越好。（ ） 2.对于任何企业而言，速动比率大于1才是正常的。（ ） 3.现销业务越多，应收账款周转率就越高。（ ）
4.从稳健性角度出发，现金比率用于衡量企业偿债能力最为保险。（ ） 5.资产的流动性越强，其变现能力越强。（ ）
6.短期偿债能力是指用企业流动资产作为偿还负债的现金保证程度。（ ） 7.在所有流动资产中，货币资金的流动性和变现性最强。（ ） 8.速动资产包括货币资金、交易性金融资产、应收票据和存货。（ ）
9.产权比率反映了经营者运用财务杠杆的程度，当该指标过低时，表明企业不能充分发挥负债带来的财务杠杆效应。（ ）
10.一般来说，利息保障倍数至少要小于1。（ ） 四、实务操作题
1.万达公司2010年财务根告有关数据如下：
（1）利润表与现金流量表数据为营业收入净额90000元、现销收入10000元、利息支出4 500元、营业成本41 130元、利润总額18 800元、净利润6 204 、经营净现金流量7 550元。 （2）资产负债表资料如表所示。
资产负债表 （单位：元） 资产 年初金额 年末金额 负债及所有年初金额 年末金额 者权益 货币资金 12 500 3 750 短期借款 9 162.5 15 725 应收账款 21 250 18 750 应付账款 5 000 10 525 存货 1 612.5 18 750 非流动负债 15 000 18 750 固定资产 31 000 41 250 股本 11 250 11 250 资本公积 13 500 13 625 盈余公积 6 450 6 475 未分配利润 6 000 6 150
总计 66 362.5 82 500 总计 66 362.5 要求：计算表7.5内的各项财务比率指标。 流动比率 产权比率 速动比率 股东权益比率 现金比率 权益乘数 应收账款周转天数 资产非流动负债率 应收账款周转次数 有形净资产负债率 现金流量比率 利息保障倍数 存货周转天数 现金债务总额比率 资产负债率 利息现金流量保证倍数 2.有盛兴公司和速达公司有关财务数据如表7.6所示，要求： （1）计算两家公司的营运资金、流动比率和速动比率； （2）分析两家公司的短期偿债能力。
表7.6 有盛兴公司和速达公司财务数据 （单位：元） 项目 盛兴公司 速达公司 货币资金 4 698 000 4 266 000 交易性金融资产 5 400 000 2 808 000 应收账款 10 098 000 8 316 000 存货 4 212 000 11 556 000 预付账款 1 350 000 5 130 000 流动资产合计 25 758 000 32 076 000 应付账款 8 154 000 9 882 000 短期借款 6 156 000 6 966 000 流动负债合计 14 310 000 16 848 000 82 500 3. 某企业年末流动负债60万元，速动比率2.5，流动比率3.0，销货成本81万元。已知年初和年末的存货相同。要求：计算存货周转率。
4.某企业流动负债200万元，流动资产400万元，其中：应收票据50万元，存货90万元，待摊费用2万元，预付账款7万元，应收账款200万元（坏账损失率5‰）。 要求计算流动比率、速动比率。 5.某公司年末资产负债表简略形式如下：
资产负债表 资产 期末数 权益 期末数
货币资金 应收账款净额 存货 固定资产净值 25 000 294 000 应付账款 应交税金 长期负债 实收资本 未分配利润 总计 25 000 300 000 总计 432 000 已知：（1）期末流动比率=1.5 (2)期末资产负债率=50%
(3)本期存货周转次数=4.5次 (4)本期销售成本=315000元 (5)期末存货=60000元（且=期初存货） 要求：根据上述资料,计算并填列资产负债表空项。
6.远方公司是一上市公司，2006年的资产负债表简要如下：
资产负债表
2006年12月31日 单位：万元
资产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 存货 流动资产 固定资产 无形资产 递延所得税资产 其他非流动资产 资产总计
233 80 42 300 655 1570 5.5 7.5 5 2243 负债及所有者权益 短期借款 120 应付账款 100 70 应交税费 流动负债合计 290 长期借款 540 应付债券 200 其他非流动负债 25 非流动负债合计 765 负债合计 1055 所有者权益合计 1188 负债及所有者所有者2243 权益合计
要求：（1）计算该公司的资产负债率（2）计算该公司的产权比率 （3）计算该公司的长期负债比率
（4）假设资产负债率2006年的同行业平均水平为30％，对该企业的长期偿债能力作出评价。
7.资料：大洋公司2000年底的部分账面资料如下表：
项目 现金 银行存款 短期投资—债券投资 其中：短期投资跌价准备 应收票据 固定资产 其中：累计折旧 应收账款 其中：坏帐准备 原材料 应付票据 应交税金 预提费用 长期借款—基建借款 2000年 3600 1500000 30000 840 60000 24840000 300000 210000 12000 450000 90000 60000 1000000 1800000 要求：（1）计算该企业的营运资本。 （2）计算该企业的流动比率。 （3）计算该企业的速动比率。 （4）计算该企业的现金比率。 （5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。 8.ABC公司2008年末资产负债表简表如表所示：
资产负债简表 单位：万元 资 产 年初年末数 负债与所有者权年初数 年末数 数 益 货币资金 500 480 短期借款 1100 1500
应收账款 ？ 1300 应付账款 550 500 存 货 ？ 2300 预收账款 350 200 固定资产 3250 3250 长期借款 2100 2100 无形资产 0 60 所有者权益 2900 3090 总 计 7000 7390 总 计 7000 7390 补充资料：（1）年初速动比率0.85；
（2）该企业所在行业的平均流动比率为2，速动比率为1；
（3）该企业年初存货主要为原材料、半成品，年末存货主要为产成品。 要求：
（1）根据所给资料计算ABC公司2008年初应收账款项目的金额； （2）根据所给资料计算ABC公司2008年初存货项目的金额； （3）计算ABC公司2008年初流动比率； （4）计算ABC公司2008年年末流动比率； （5）计算ABC公司2008年年末速动比率；
（6）结合财务比率指标的变化，对ABC公司2008年的短期偿债能力作出简要评价。
9．亚方公司是一上市公司，2000年的资料负债表简要如下：
资产负债表 2000年12月31日 单位：万元 资产 负债及股东权益 流动资产 固定资产 无形资产 递延资产 其他长期资产 资产总计 1965 4710 16.5 22.5 15 6729 流动负债 长期借款 应付债券 其他长期负债 长期负债合计 股东权益 负债及股东权870 1620 600 75 2295 3564 6729 益 要求：计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。
项目十 财务报告综合分析与评价
一、单项选择题 1.产权比率和权益乘数的关系是（ ）。
A.产权比率×权益乘数=1 B.权益乘数=1／（1-产权比率） C.权益乘数=（1+产权比率）／产权比率 D.权益乘数=1+产权比率 2.沃尔比重评分法选择了（ ）财务指标。 A.7个 B.8个 C.9个 D.12个
3.在杜邦分析体系中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是（ ）。 A.权益乘数大则财务风险高 B.权益乘数大则财务风险低 C.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大则企业负债比例大 4.沃尔比重评分法是沃尔于（ ）年提出来的。
A.1928 B.1929 C.1935 D.1930 5.杜邦分析体系中的核心指标是（ ）。
A.销售净利率 B.总资产报酬率 C.所有者权益报酬率 D.权益乘数 6.在综合系数评分法中，最为重要、权数最高的指标通常是（ ）。 A.增长性指标 B.稳定性指标 C.收益性指标 D.其他指标
7.某公司净资产收益率为20%，1销售净利率为30%，总资产周转率为15%，则权益乘数为（ ）。
A.5 B.4.44 C.2 D.3
8.某公司销售净利率为30%，总资产周转率为20%，现金支付比率为40%，可持续发展比率为18%，则权益乘数为（ ）。 A.4.44 B.5 C.2 D.3
9.以下指标中，属于正指标的是( )。
A.资产负债率 B.流动比率 C.流动资产周转天数 D.资本收益率 10.资本收益率中的资本是指（ ）。
A.股东权益 B.资本公积 C.实收资本 D.资产总额 二、多项选择题
1.根据杜邦分析体系，影响净资产收益率的因素有（ ）。
A.权益乘数 B.速动比率 C.销售净利率 D.总资产周转率 2.财务报告综合分析评价的方法有（ ）。
A.杜邦财务分析法 B.沃尔比重评分法 C.趋势分析法 D.综合系数评分法 3.影响净资产收益率的因素有（ ）。
A.销售净利率 B.流动比率 C.总资产周转率 D.资产负债率
4.在其他条件不变的情况下，下列业务可能导致总资产周转率上升到是（ ）。 A.赊购一批原材料 B.偿还短期借款本金 C.计提坏账准备 D. 用现金购入设备
5.杜邦分析体系能够综合反映企业（ ）方面的能力。 A.偿债 B.获利 C.资产管理 D.企业发展 6.综合系数评分法中选择的指标类型包括（ ）。
A.获利能力 B.偿债能力 C.营运能力 D.成长能力 7.以下指标中，属于反映企业收益能力的是（ ）。
A.销售利润率 B.总资产周转率 C.总资产报酬率 D.所有者权益报酬率 8.综合系数评分法中，在偿债能力具体指标选择上，主要选择的指标有（ ）。 A.流动比率 B.应收账款周转率 C.存货周转率 D.自有资本比率 9.提高企业投资者收益率的主要途径有（ ）。
A.扩大销售，降低成本费用 B.提高资产使用效率 C.合理利用财务杠杆 D.尽量降低负债水平
10.下列关于所有者权益报酬率的计算公式中，正确的有（ ）。 A.净利润÷平均所有者权益 B.总资产报酬率×平均权益乘数
C.销售净利率×总资产周转率 D.销售净利率×总资产用转率×平均权益乘数 三、判断题
1.最能体现企业经营目标的财务指标是净资产收益率。（ ） 2.业主权益乘数越大，财务杠杆作用就越大。( ) 3.股利支付率越高，可持续增长比率就越高。（ ）
4.只要期末所有者权益大于期初所有者权益，就说明企业通过经营使资本增值。
（ ）
5.盈余现金保障倍数的计算公式是经营净现金流量除以净利润。（ ） 四、实务操作题
1.万达公司2010年平均总资产为1000万元，平均产权比率为1.5，债务利率为10%，财务杠杆系敉为2，所得税率为40%，年销售收入为200万元。根据资料计算公司的资产负债率、总资产报酬率、利息保障倍数、权益乘数、净资产收益率、销售净利率和总资产周转率。 2.某公司相关资料如表10.7所示，根据资料对该公司进行杜邦分析，并使用因素分析法分析各因素变动对所有者权益报酬率的影响程度。
表10.7某公司比较数据 （单位：万元） 项目 2009年 2010年 平均总资产 50 000 45 000 平均所有者权益 25 000 28 000 营业收入 40 000 30 000 净利润 5 000 3 000 3.某公司2006、2007年杜邦财务分析体系中财务指标的数值见下表：
要求：运用连环替代法，对该公司2007年的净资产报酬率进行分析。
项目 2006年 2007年 净资产报酬率 17.29% 16.24% 销售净利率 12.77% 11.89% 总资产周转率 0.96 0.99 权益乘数 1.41 1.38 4. 下表是明星公司所有者权益结构及增减变动分析表。（单位：万元） 有者权益结构及增减变动分析表 上年数 本年数 差异 项目 金额 比重 金额 比重 金额 比重 29,970.3 29,970.3实收资本 0 0 15,787.9 15,803.1资本公积 0 0 9,234.30 10,113.1盈余公积 0 未分配利润 4,072.90 5,618.20 所有者权益合59,065.4 61,504.7 计 0 0
要求：
（1）计算明星公司所有者权益结构百分比，将结果填入表中 （2）计算明星公司的资本保值增值率 （3）计算明星公司的资本积累率。
5.2002年底A公司拥有B公司20%有表决权资本的控制权，2003年A公司有意
对B公司继续投资。A公司认为B公司的盈利能力比财务状况、营运能力更重要，他们希望通过投资获得更多的利润。因此，A公司搜集了B公司的有关资料。 资料1：
利润表 单位：千元 项目 2001年度 2002年度 主营业务收入 1 200 000 1 500 000 减：主营业务成本 1 050 000 1 100 000 主营业务税金及附加 8 000 15 000 主营业务利润 142 000 385 000 加：其他业务利润 2 000 5 000 减：存货跌价损失 1 000 2 000 营业费用 2 000 3 000 管理费用 12 000 15 000 财务费用 4 000 1 000 营业利润 125 000 371 000 加：投资收益 补贴收入 8 000 30 000 营业外收入 200 100 减：营业外支出 18 000 6 000 利润总额 115 200 395 100 减：所得税 38 016 130 383 五、净利润 77 184 264 717 资料2：
财务费用表 单位：千元 项 目 2002年 2001年 利息支出 5 000 8 000 减：利息收入 2 893 10 039 汇兑损失 3 108 3 809 减：汇兑收益 1 320 956 其他 105 186 财务费用 4 000 1 000 资料3：
有关资产、负债及所有者权益资料： 项目 2002年 2001年 平均总资产 3 205 000 2 815 000 平均净资产 1 885 000 1 063 000 根据案例中所给的资料，A 公司应做好以下几方面工作，从而便于2003年度的投资决策。
（1）计算反映资产经营盈利能力和资本经营盈利能力的指标；
（2）采用因素分析法分析总资产报酬率变动的原因； （3）评价企业盈利能力状况。 6．已知某公司资产总额450万元，，流动资产占30％，其中货币资金有25万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。
要求：计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。 7.华达公司1999年和2000年的相关会计数据如下所示：（单位为万元）
项目 1999年 2000年 平均总资产 8 750 9 898 平均净资产 5 485 6 820 主营业务收入 12 556 14 598 净利润 2 870 3 950 股利 1 250 1 850
要求：（1）计算两年的销售净利率 （2）计算两年的总资产周转率 （3）计算两年的权益乘数
8.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求计算该公司（1）流动负债年末余额。（2）存货年末余额和年平均余额。（3）本年销售成本。（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转天数。
9.华丰公司的财务资料如下：
项目 2002 2001 流动资产 9000 10000 流动负债 5000 6000 销售净额 24000 20000 产品销售成本 18000 15000 存货 3000 24000 应收账款 2800 2000 预付费用 600 300 要求：计算2002年的下列指标（1）流动比率；（2）速动比率；（3）应收账款周转率；（4）存货周转率。（5）营业周期（一年按360天计算）；（6）营运资金；（7）销售毛利率；（8）销售成本率。