入营业外支出。（√）

66.审计人员应向客户在所审计的会计年度内借过款的银行或其他债权人发函询证，但余额为零的银行账户除外。

（×）将“但余额为零的银行账户除外”改为“包括余额为零的银行账户”

67.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。（√）

68.对于无法偿还的应付账款，按制度规定应转入资本公积。（√）

69.当债券的票面利率高于市场利率时，企业债券应按低于债券面值的价格发行，即折价发行 。

（×）将“低于”改为“高于”，“折价”改为“溢价”

70.如果采用一次筹集资本金方式，投资者应在营业执照签发之日起6个月内筹足资本金。

（√ ）

71.一年以上的定期存款或限定用途的银行存款，不属于企业的流动资产，应列于其他资产类下。（√）

72.企业会计核算中所设立的应收票据账户，主要用于核算企业因销售产品等而收到的商业汇票。（√）

73.存货日常收付业务的核算应实行永续盘存制，即设立有数量、金额的存货明细账进行核算。 （√）

74.转让无形资产使用权取得的收入计入营业外收入，发生与转让有关的各种费用支出，计入营业外支出。

（×）将“营业外收入”改为“其他业务收入”, “营业外支出”改为“其他业务支出”

75.应交税费是指那些与税务机关发生清算或结算关系，并且要预计应交数额的税金，如增值税、营业税、消费税、所得税、印花税和耕地占用税等。 （×）将“印花税和耕地占用税”去掉

76.企业开出的银行承兑汇票在无力支付时，应作为应付账款处理，而开出的商业承兑汇票在无力支付时，应转作短期借款处理。

（×）将“应付帐款”处改为“短期借款”，将“短期借款”处改为“应付账款”

77.以募集方式设立公司的发起人认购的股份数额必须达到公司股份总额的40%。 （×） 将“40%”改为“35%”

78.审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之前增加的对重大事项予以强调的段落。（×）将“之前”改为“之后”

79.企业发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是以前年度的销售，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销货退回费用，作为期间费用计入管理费用。（√）

80.审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之后用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。 （×）将“之后”改为“之前”

分类复习三 填空题

1.审计机关在实施审计前 向被审计单位送达审计通知书。

2.无形资产摊销通常采用直线法，即将无形资产取得成本在一定的期限内 。 3.票据贴息是以 的票据向银行融通资金的一种借款行为。 4.交易性金融资产是指企业为了 而持有的金融资产。 5.固定资产出租收入应计入 。 1. 3日 2. 等额摊销 3.未到付款期 4.近期内出售 5.其他业务收入

6.审计机关在实施审计前 向被审计单位送达审计通知书。 7.记录内部控制的方法有文字说明法、调查表法和 。 8. 留存收益包括盈余公积和 。

9.一般企业和股份有限公司的盈余公积包括 和任意盈余公积。 10.损益审计分为利润形成审计和 。 6. 3日 7.流程图法 8.未分配利润 9.法定盈余公积 10.利润分配审计

11. 审计产生和发展的社会基础是 所形成的经济责任关系。 12.传统审计风险主要包括固有风险、控制风险和 。 13.负债审计的重点在于揭示与纠正负债的 。 14.损益审计可以分为利润形成审计和 两大部分。 15.简式审计报告一般分为两个部分，即 和附件部分。

11. 两权分离 12. 检查风险 13. 低估或漏列 14.利润分配审计 15.正文或者文字说明部分

16.抽样审计法可分为任意抽样法、 和统计抽样法。 17.企业持有存货的最终目的是为了 。

18.对投资业务进行实质性审查时，为了保证审计质量，一般采用 。 19.被审计单位应当自接到审计报告之日起 内，提出书面意见。 20.审计报告的收件人，一般指审计业务的 。 16. 判断抽样法 17. 销售 18. 细查法 19. 10日 20. 委托人

21.盘点法一般分为直接盘点和 两种方式。

22.一般而言，对企业其他货币资金的审计常采用 。 23.审计人员对存货进行 是存货审计必不可少的一项审计程序。 24.长期工程合同收入，一般应当根据 合理确认收入。 25.被审计单位应当自接到审计报告之日起 内，提出书面意见。 21. 监督盘点 22. 详查法 23. 监盘 24.完工百分比法 25. 10日

26.18世纪产业革命到20世纪初叶，财务审计进入到 审计阶段。 27.现行风险评估模型中，审计风险由 和检查风险组成。

28.一般而言，负债的低估情况在企业较为严重，所以负债审计的重点应放在验证负债入账的 。

29.资本公积只能用作 。

30.简式审计报告又称为短式审计报告，在西方称之为 。 26. 资产负债表 27. 重大错报风险 28. 完整性上 29. 转增资本 30. 标准报告

31.审计人员描述内部控制制度常用方法有 、调查表法和流程图法。 32.检查 是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。 33.审计是一项 的经济监督活动。 34.转让无形资产使用权取得的收入，应计入 。

35.国际上编制合并财务报表的合并理论主要有母公司理论、实体理论和

三种。

31. 文字说明法 32. 银行存款余额调节表 33. 独立性 34. 其他业务收入 35. 所有权理论

36.内部控制制度的评审一般分为三个步骤:即健全性调查、 和有效性评价。 37. 是企业财务审计的起点和归宿。

38.商业汇票一般分为银行承兑汇票和 。 39.长期工程合同收入，一般应当根据 合理确认收入。 40.简式审计报告又称为短式审计报告，在西方称之为 。 36. 符合性测试 37. 财务报表审计 38. 商业承兑汇票 39. 完工百分比法 40. 标准报告

分类复习四 案例分析题

1.案例：审计人员接受委托，于2010年2月15日至2月26日对某公司2009年末的会计报表进行审计，审计人员怀疑“存货”可能有问题。于是在2010年2月15日早8点钟，对该公司材料、产成品实施了监督盘点，因A材料和甲产品在材料和产成品的存货中所占比重相当大，故以二者为重点进行审查，审查过程中获取的有关审计证据如下： A材料2010年2月15日实存数20000公斤，2009年12月31日账面金额为15000

公斤，此外，A材料明细账还显示：2010年1月1日至2010年2月14日材料入库数为10000公斤，出库数4000公斤； 甲产品2010年2月15日实存数8000件，2009年12月31日账面金额为10000件，2010年1月1日至2010年2月14日产品入库数为3000件，出库数2000件。

要求:根据案例资料分析以下两个问题

（1）说明本案例中A材料与甲产品的账面数是否正确。 （2）指出本案例的审计目的。

（3）指出本案例中审计人员采用的审计方法。