与XX公司不一致的，应当按照XX公司的会计期问对子公司财务报表进行调整；或者要求子公司按照XX公司的会计期间另行编报财务报表。

（4） 在编制合并财务报表时，子公司除了应当向XX公司提供财务报表外，还应当向XX公司提供下列有关资料：

1） 采用的与XX公司的不一致的会计政策及其影响金额； 2） 与XX公司不一致的会计期间的说明；

3） 与XX公司、其他子公司之间发生的所有内部交易的相关资料； 4） 所有者权益变动的有关资料； 5） 编制合并财务报表所需要的其他资料。 4 合并资产负债表

（1） 合并资产负债表应当以XX公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销XX公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由XX公司合并编制。

（2） XX公司对子公司的长期股权投资与XX公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备。在购买日，XX公司对子公司的长期股权投资与XX公司在子公司所有者权益中所享有的份额的差额，应当在商誉项目列示，商誉发生减值的，应当按照经减值测试后的金额列示。各子公司之间的长期股权投资以及子公司对XX公司的长期股权投资，应当比照此规定，将长期股权投资的余额与其对应的子公司或XX公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

（3） XX公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备。XX公司与子公司、子公司相互之间的债券投资与应付债券相互抵销后，产生的差额应当计入投资收益项目。

（4） XX公司与子公司、子公司相互之间销售商品(或提供劳务，下同)或其他方式形成的存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等所包含的末实现内部销售损益应当抵销。对存贷、固定资产、工程物资、在建工程和无形资产等计提的跌价准备或减值准备与未实现内部销售损益相关的部分应当抵销。表的处理方法及其影响。

（5） 子公司与XX公司不一致的会计期间，编制合并财务报表的处理方法及其影响。

（6） 本期不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、注册地、业务性质、XX公司的持股比例和表决权比例，本期不再成为子公司的原因，其在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本期期初至处置日的收入、费用和利润的金额。

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（7） 子公司向XX公司转移资金的能力受到严格限制的情况。

（8） 子公司所有者权益中不属于XX公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。

（9） XX公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负偾表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

（10） XX公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。 5 合并利润表

（1） 合并利润表应当以XX公司和子公司的利润表为基础，在抵销XX公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并利润表的影响后，由XX公司合并编制。

（2） XX公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本应当抵销。XX公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末全部实现对外销售的，应当将购买方的营业成本与销售方的营业收入相互抵销。XX公司与子公司、子公司相互之间销售商品，期末未实现对外销售而形成存货、固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的，在抵销销售商品的营业成本和营业收入的同时，应当将各项资产所包含的未实现内部销售损益予以抵销。

（3） 在对XX公司与子公司、子公司相互之问销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的来实现内部销售损益进行抵销的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵销。

（4） XX公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发行方利息费用相互抵销。

（5） XX公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益，应当与对方当期净利润相互抵销。

（6） XX公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵销。

（7） 子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额，应当在合并利润表净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。

（8） 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额，其余额应当分别下列情况进行处理：

（9） 公司章程或协议规定少数股东有义务承担，并且少数股东有能力予以弥补的，该项余额应当冲减少

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数股东权益；

（10） 公司章程或协议未规定少数股东有义务承担的，该项余额应当冲减XX公司的所有者权益。该子公司以后期间实现的利润，在弥补了由XX公司所有者权益所承担的属于少数股东的损失之前，应当全部归属于XX公司的所有者权益。

（11） XX公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入，费用、利润纳入合并利润表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

（12） XX公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 6 合并现金流量表

（1） 合并现金流量采应当以XX公司和子公司的现金流量表为基础，在抵销XX公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并现金流量表的影响后，由XX公司合并编制。 （2） 编制合并现金流量表正表应当符合下列要求：

1） XX公司与子公司、子公司相互之问当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流置应当抵销。

2） XX公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金，应当与分配股利、利润或偿付利息支付的现金相互抵销。

3） XX公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产生的现金流量应当抵销。 4） XX公司与予公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵销。

5） XX公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。

6） XX公司与子公司、子公司相互之问当期发生的其他交易所产生的现金流量应当抵销。 （3） 合并现金流量表补充资料可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。

（4） XX公司在报告期因同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。因非同一控制下企业合并增加的子公司，应当将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。取得子公司支付的现金大于购买日或合并日子公司现金余额的部分，应当在投资支付的现金项目下以“取得子公司支付的现金”项目列示；取得子公司支付的现金小于购买日合并日子公司现金余额的部分，应当在收到其他与投资活动有关的现金项目列示。

（5） XX公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。处

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置子公司收到的现金大于处置日子公司现金余额的部分，应当在收回投资收到的现金项目下以“出售子公司收到的现金”项目列示；处置子公司收到的现金小于处置日子公司现金余额的部分，应当在支付其他与投资活动有关的现金项目列示。 7 合并所有者权益变动表

（1） 合并所有者权益变动表以XX公司和子公司的所有者权益变动表为基础，在抵销XX公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并所有者权益变动表的影响后，由XX公司合并编制。

（2） XX公司对子公司的长期股权投资应当与XX公司在子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。各子公司之间的长期股权投资以及予公司对XX公司的长期股权投资，应当比照此规定，将长期股权投资与其对应的子公司或XX公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。

（3） XX公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益，应当与对方当期净利润相互抵销。

（4） XX公司与子公司、子公司相互之问当期发生的其他交易对所有者权益交动的影响应当抵销。合并所有者权益变动表也可以根据合并资产负债表和合并利润表进行编制。

（5） 有少数股东的，应当在合并所有者权益变动表中增加“少数股东权益”栏日，反映少数股东权益变动的情况。 8 披露

（1） 企业应当在附注中披露下列信息：

1） 子公司的清单，包括企业名称、注册地、业务性质、XX公司的持股比例和表决权比例。 （2） XX公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因。 （3） XX公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。 （4） 子公司所采用的与XX公司不一致的会计政策。

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