10、计提固定资产折旧，其中生产车间3300元，管理部门1200元。 11、从银行提取现金800元备用。

12、偿还短期借款本金100000元及利息10000元（借款期间未预提利息）

13、结转本月发生的制造费用6300元。其中：A产品应负担4300元，B产品应负担2000元。 14、以银行存款预缴企业所得税10000元。

15、持有的一张商业汇票到期，收到票款234000元。

16、一批A产品完工入库，完工产品的生产成本共计100000元。 17、现金支付车间设备修理费500元。 18、存款支付本月产品销售广告费10000元。

19、销售A产品一批，售价50000元，该批A产品生产成本为20000元。 20、接受捐赠获得全新设备，凭证标明其价值为50000元。 21、因出租包装物收到本月的租金10000元。 22、按照规定，本月补提坏账准备5000元。

23、将从二级市场购入的股票（交易目的）抛售，获得价款50000元，其账面成本为30000元。 24、出售甲材料一批，材料成本20000元，售价30000元，增值税率17%，收到商业汇票。 25、支付上述出售材料的运费1000元，开出转账支票。 26、因违法排污，企业以存款支付罚款5000元。 27、存款支付上月欠下的购货款23400元。

财产清查结果练习题

一、[资料]雷光公司2006年8月31日银行存款日记账余额37685元，银行送来的对账单余额为47

570。经逐笔核对，发现两者有下列不符之处：

（1）8月30日，本公司开出转账支票一张向方圆公司购买文具用品，价值1045元，方圆公司尚

未到银行办理转账手续。

（2）8月30日，本公司委托银行代收一笔货款7800元，款项银行已收妥入账，公司尚未收到通

知入账。

（3）8月30日，收到申花公司交来的转账支票4700元，本公司已送交银行办理，并已入账，但

银行尚未入账。

（4）8月31日，银行扣收手续费12元，公司尚未入账。

（5）8月31日,银行代付公用事业费3456元，公司尚未收到通知入账。 （6）8月31日，本月银行存款利息208元，公司尚未收到通知入账。

5

[要求]根据以上资料，编制银行存款余额调节表，并确定企业2006年8月31日银行存款的实际结存额。

二、 [资料]某企业6月30日对存货和固定资产清查发现有关情况如下：

（1）库存A产品账面结存数量2000件，单位成本35元，金额70000元。实存1985件，盘亏15件，

价值525元。经查明系保管人员过失所致，经批准责令赔偿。

（2）甲材料账面结存数量250千克，每千克20元，金额5000元，全部毁损，作为废料处理，计价

100元。经查明由于自然灾害所致，其损失经批准作为非常损失处理。

（3）发现账外机器一台，估计原价8000元，七成新，原因待查，经批准同意转销处理。 （4）乙材料账面结存数量120吨，每吨成本100元，价值12000元，实存118吨，盘亏2吨，价值

200元。经查明属于定额内损耗，经批准转销处理。

（5）丙材料账面结存数量300千克，每千克10元，价值3000元；实存310千克，盘盈10千克，

价值100元。经查明为收发计量差错原因造成，经批准转销处理。 [要求]根据以上资料，编制存货和固定资产清查的相关会计分录。

资产负债表与利润表练习题

一、[资料]1、某企业2006年6月底各账户期末余额如下： 账户名称 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 长期股权投资 固定资产 利润分配 合 计 2、有关明细资料如下：

借方余额 350 76700 7000 750 349800 36000 50400 7500 628500 95785 125278 账户名称 短期借款 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付票据 应交税费 累计折旧 本年利润 实收资本 盈余公积 合 计 贷方余额 41000 4050 8700 7000 4100 39670 230500 158765 721000 38000 125278 6

各损益账户累计余额由：“主营业务收入”1144900，“主营业务成本”944280元，“营业税金及附加”64320元，“销售费用”14600元，“其他业务收入”35000元，“其他业务成本”35000元，”营业外收入”800元，“营业外支出”5000元，“管理费用”20800元，“财务费用”6200元。 3、要求：1）根据资料1编制资产负债表。 2）根据资料2编制利润表。

※资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，资产负债表中各项目的数字反

映的是项目的余额，而不是发生额。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：

（1）根据总账余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；这类项目还有：应收股利、应收利息、应收补贴款、固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、工程物资等。

（2）根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。

又如“存货”项目，资产负债表中存货的核算范围包括：产成品、在产品、受托代销商品、代销商品款、在途物资、原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品、生产成本、制造费用、劳务成本等，还有物资采购、材料成本差异，采用零售价核算存货的企业，还应增设商品进销差价，也包含在存货项目中。所以这些科目的变化都会影响到存货的变动。这类项目还有未分配利润等。

（3）根据有关明细科目的余额计算填列。如“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目期末贷方余额的合计数填列。这类项目还有“预付账款”、“预收账款”等。 （4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“应收账款”项目，要根据应收账款和预收账款科目所属明细科目期末借方余额减去坏账准备总账科目余额计算填列。

这类项目还有“长期借款”“长期债权投资”“应付债券”“长期应付款”等。

（5）根据有关资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列。比如：长期股权投资、应收账款、存货等。

会计基础公式汇总

一、会计方程式

资产=负债+所有者权益

利润=收入一费用

资产=负债+所有者权益+（收入—费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入

二、金额要素公式

期末余额 = 期初余额 + 本期增加发生额 — 本期减少发生额

三、账户余额平衡公式

1、资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本

期增加数－资产、费用账户本期减少数

2、负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额=负债、所有者权益、

收 入和净收益账户期初余额+负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数－负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数

7

四、借贷记账法公式

1、资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额合计－本期贷方发

生额合计

2、权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计－本期借方发

生额合计

五、企业未达账项的调节方法

１、双方余额调节法

银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目 ２、单方余额调节法

企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额 ３、差额调节法

企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的项目－企业已付，银行未付的项目）－（银行已收，企业未收的项目－银行已付企业未付的项目）

六、库存现金限额

库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数

七、制造费用分配

１、生产工时比例法

某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数 ２、机器工时比例法

某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数 ３、生产工人工资比例法★★★

某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数

九、利润的核算公式

1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额。

2、利润总额=主营业务利润+其他业务利润—营业费用—管理费用—财务费用。 3、主营业务利润=主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加。 4、其他业务利润=其他业务收入—其他业务支出。 5、净利润=利润总额—所得税

6、应交所得税=应纳税所得额×适用税率。

8