D.赔偿金

12.如果企业的交易性金融资产期末公允价值低于上一个资产负债表日的公允价值，将影响企业当年的（ ）。

A.营业利润 B.利润总额

C.资产减值损失 D.净利润

13.在计算企业所得税应纳税所得额时，以下说法正确的有（ ）。 A.企业可以先弥补五年内的未弥补亏损 B.国债利息收入准予免税

C.工会经费按照工资、薪金总额的2%扣除 D.行政罚款、税收滞纳金不允许扣除

14.以下与所得税相关的计算公式正确的有（ ）。 A.所得税费用=当期所得税+递延所得税 B.应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

C.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）+（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

D.递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）

三、判断题

1.利得是指企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本有关的经济利益的流入。（ ）

2.政府作为所有者对企业的资本投入应该计入营业外收入。（ ）。

3.对于企业支付的行政罚款，应该计入营业外支出，对于因违反合同协议而支付的违约金，应该计入销售费用。（ ）

4.对于先征后返的增值税，应该计入其他业务收入。（ ）。

5.递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。（ ）

6.递延所得税负债属于负债类科目，增加计入贷方，减少计入借方；递延所得税资产属于资产类科目，增加计入借方，减少计入贷方。（ ） 7.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。（ ） 8.年度终了，“利润分配”科目下的明细科目均应当没有余额。（ ） 9.企业按照权益法核算的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有的被投资单位所有者权益公允价值的份额的差额，应该计入营业外收入科目。（ ） 10.“以前年度损益调整”科目余额在期末应该转到“本年利润”科目。（ ） 11.税收滞纳金罚款和非公益性捐赠支出均会增加应纳税所得额。（ ） 12.在确认盘亏、罚款支出时，可能涉及的会计科目有“营业外支出”、“以前年度损益调整”、“库存现金”等科目。（ ）

四、不定项选择题

1.2013年度，甲公司的有关资料如下：

（1）利润总额为1500万元，当年发生的工资、薪金总额为300万元。 （2）职工福利费支出60万元，工会经费10万元，职工教育经费5万元。

（3）发生超标的广告费和业务宣传费支出18万元。

（4）国债利息收入8万元，转让国债收入10万元，转让乙公司的债券取得收益5万元。 （5）违反合同支付的违约金20万元，违反行政法规被罚款8万元。

（6）递延所得税资产年初余额30万元，年末余额10万元，递延所得税负债年初余额60万元，年末余额80万元。

（7）甲公司适用的所得税税率是25%，递延所得税资产和递延所得税负债均影响本期所得税费用。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）题。

（1）按照税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费分别不超过（ ）总额适当比例的部分准予扣除。 A.职工薪金 B.利润 C.营业收入 D.净利润

（2）甲公司职工福利费、工会经费、职工教育经费共需要纳税调增的金额为（ ）万元。 A.0 B.20 C.22 D.24

（3）事项（4）中，共需要纳税调减的金额为（ ）万元。 A.8 B.18 C.23 D.13

（4）事项（6）中，甲公司本年应该确认的递延所得税为（ ）万元。 A.20 B.40 C.60 D.0

（5）甲公司2013年应该确认的所得税费用为（ ）万元。 A.415 B.375 C.385 D.425

2.甲公司属于增值税一般纳税人，2013年发生的部分交易和事项如下：

（1）1月1日，收到财政局拨付的用于购买环保设备的价款180万元，并说明余款可以由甲公司自行支配。1月31日，甲公司购入环保设备，购买价款150万元，增值税税额25.5万元。设备不需要安装，该设备预计使用5年，无残值，采用直线法摊销。 （2）2月1日，甲公司收到先征后返的增值税600万元。

（3）3月1日，甲公司为研制某项高新技术向银行申请贷款2000万元，贷款年利率6%，该项技术可以享受政府季利率1%的财政贴息。

（4）4月1日，甲公司收到银行贷款，同时收到第一季度和第二季度的财政贴息共计40万元。

（5）12月31日，在资产盘点中，发生如下事项：盘盈库存现金0.5万元，盘盈固定资产2

万元，盘盈存货1万元，盘盈的资产均无法查明原因并经过了相关部门的批准进行账务处理。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（5）题。

（1）甲公司收到用于购买环保设备的政府补助，应该贷记的会计科目为（ ）。 A.营业外收入 B.递延收益 C.其他业务收入 D.投资收益

（2）甲公司购入的环保设备平均每月的折旧费用和每月分配的政府补助分别为（ ）万元。

A.2.5、2.5 B.2.5、2 C.2.5、3 D.3、3

（3）对于甲公司收到的先征后返的增值税，应该计入的会计科目是（ ）。 A.其他应收款 B.营业外收入 C.递延收益 D.其他业务收入

（4）甲公司4月1日收到的财政贴息，应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.20 B.40 C.26.67 D.6.67

（5）甲公司12月31日盘盈的资产，应该计入营业外收入的金额为（ ）万元。 A.3.5 B.3 C.1.5 D.0.5

参考答案及解析

一、单项选择题 1.

【答案】D

【解析】选项AB均计入利润，未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额应该计入其他综合收益，选项C错误，选项D正确。 2.

【答案】A

【解析】库存商品和原材料均属于存货，存货的盘盈在按管理权限报经批准后，应该冲减管理费用，选项BC不正确；固定资产的盘盈应该作为前期会计差错处理，应该通过以前年度损益调整科目核算，不会计入营业外收入，选项D不正确。 3.

【答案】B

【解析】企业取得与资产相关的政府补助，应该通过递延收益科目核算，也就是取得的政府

补助先计入递延收益科目，以后随着相关资产的使用逐渐计入各期的营业外收入。 4.

【答案】C

【解析】营业利润=50-40-5+5+6=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润。 5.

【答案】B

【解析】6月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，7月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，在7月末的时候应该计入营业外收入的金额是30÷3=10（万元），所以截止到7月底，甲公司计入营业外收入的政府补助为30+10=40（万元）。 6.

【答案】D 【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，债务重组损失应该计入营业外支出科目。 7.

【答案】B

【解析】出售该项固定资产的净损益=20-(30-30÷5×3)-0.5=7.5（万元）。 8.

【答案】A

【解析】应计入营业外支出的金额=40-20=20（万元），因为管理不善造成的损失计入管理费用。 9.

【答案】B 【解析】应纳税所得额是在税前会计利润的基础上调整确定的，也就是税前会计利润加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额，正确的答案是B。 10.

【答案】B

【解析】甲公司2013年度企业的应纳税所得额=1000-50+100-80=970（万元）。 11.

【答案】A

【解析】[（800-20）+（50-300×14%）+20]×25%=202（万元）。 12.

【答案】C

【解析】准予扣除的工会经费=300×2%=6（万元），所以不需要纳税调整，当期应交所得税=800×25%=200（万元），递延所得税=（80-50）-（30-20）=20（万元），甲公司2013年的所得税费用是200+20=220（万元）。 13.

【答案】B

【解析】会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法，账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 14.

【答案】B

【解析】30-(36-36/5/12×14)-1.5=0.9（万元）。 15.

【答案】A