改扩建过程中替换（拆借：待处理财产损溢 除）原资产某些组成部 贷：在建工程——建筑安装工程投资 分的 工程竣工验收交付使用 借：固定资产等 时 贷：在建工程——建筑安装工程投资 购入设备时 —— —— 借：在建工程——设备投资 借：行政支出/事业支出等[实际支付的款项] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/ 贷：财政拨款预算收入/资金结存 银行存款等 设备（2） 投资 安装完毕，交付使用时 借：固定资产等 贷：在建工程——设备投资 ——建筑安装工程投资——安装工程 将不需要安装设备和达 借：固定资产/库存物资 不到固定资产标准的工贷：在建工程——设备投资 具器具交付使用时 —— —— 发生构成待摊投资的各类费用时 对于建设过程中试生 产、设备调试等产生的收入 借：在建工程——待摊投资 借：行政支出/事业支出等[实际支付的款项] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/ 贷：财政拨款预算收入/资金结存 应付利息/长期借款/其他应交税费等 借：银行存款等 贷：在建工程——待摊投资[按规定冲减工程成本的部分] 待摊（3） 投资 借：资金结存 贷：其他预算收入 应缴财政款/其他收入[差额] 经批准将单项工程或单借：在建工程——待摊投资 位工程报废净损失计入银行存款/其他应收款等[残料变价收入、赔款等] —— 继续施工的工程成本的 贷：在建工程——建筑安装工程投资[毁损报废工程 成本]

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工程交付使用时，按照一定的分配方法进行待摊投资分配 发生其他投资支出时 其他投资 资产交付使用时 建造的产权不归属本单位的专用设施转出时 借：在建工程——建筑安装工程投资 ——设备投资 贷：在建工程——待摊投资 借：在建工程——其他投资 —— 借：行政支出/事业支出等[实际支付的款项] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— （4） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：固定资产/无形资产等 贷：在建工程——其他投资 借：在建工程——基建转出投资 贷：在建工程——建筑安装工程投资 基建（5） 转出投资 —— 冲销转出的在建工程时 借：无偿调拨净资产 贷：在建工程——基建转出投资 发生各类待核销基建支 借：在建工程——待核销基建支出 —— 借：行政支出/事业支出[实际支付的款项] 待核（6） 销基建支出 出时 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 贷：财政拨款预算收入/资金结存 取消的项目发生的可行 借：在建工程——待核销基建支出 —— 性研究费 贷：在建工程——待摊投资 由于自然灾害等原因发借：在建工程——待核销基建支出 生的项目整体报废所形银行存款/其他应收款等[残料变价收入、保险赔款 —— 成的净损失 等] 贷：在建工程——建筑安装工程投资等 经批准冲销待核销基建 借：资产处置费用 支出时 贷：在建工程——待核销基建支出 —— 24 1701 无形资产

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（1） 无 形 资① 外购的无形资产入产取得 账时 借：行政支出/事业支出/经营支出等借：无形资产 贷：财政拨款预算收入/资金结存 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/应付账款/ 银行存款等 借：预付账款 借：行政支出/事业支出/经营支出等[预付的款项] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 ② 委托软件公司开发的软件，按照合同约定预付开发 费时 委托开发的软件借：无形资产[开发费总额] 交付使用，并支付贷：预付账款 剩余或全部软件 财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等[支付的剩余款项] 开发费用时 ③ 自行开发 借：无形资产 A 开发完成，达到预定用途形成无形资产的 贷：研发支出——开发支出 按照支付的剩余款项金额 借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— B 自行研究开发无形借：无形资产 [依法取得时发生的注册费、聘请律师费等借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款预算收入/资金结存 资产尚未进入开发阶费用] 段，或者确实无法区分贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 研究阶段支出和开发阶段支出，但按照法律程序已申请取得无形 资产的 ④ 置换取得的无形资参照 “库存物品”科目中置换取得库存物品的相关规定进行账务处理。 产

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⑤ 接受捐赠的无形资产 借：无形资产 贷：银行存款/零余额账户用款额度等 [发生的相关借：其他支出[支付的相关税费等] 贷：资金结存 税费等] 捐赠收入[差额] 接受捐赠的无形资借：无形资产[名义金额] 产按照名义金额入贷：捐赠收入 账的 借：其他费用 贷：银行存款/零余额账户用款额度等[发生的相 关税费等] ⑥ 无偿调入的无形资产 借：无形资产 贷：银行存款/零余额账户用款额度等 [发生的相关税费等] 无偿调拨净资产[差额] 借：在建工程 借：其他支出[支付的相关税费费等] 贷：资金结存 借：其他支出[支付的相关税费等] 贷：资金结存 （2） 与 无 形符合无形资产确认条 借：行政支出/事业支出/经营支出等[实际支付的资金] 资 产 有件的后续支出（如为增无形资产累计摊销贷：财政拨款预算收入/资金结存 关 的 后加无形资产的使用效 贷：无形资产 续支出 能而发生的后续支出） 借：在建工程/无形资产[无需暂停计提摊销的] 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 不符合无形资产确认借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 条件的后续支出（为维贷：财政拨款预算收入/资金结存 护无形资产的正常使 用而发生的后续支出） （3） 无 形 资出售、转让无形资产 借：资产处置费用 —— 无形资产累计摊销产处置 贷：无形资产

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