银行存款等[其他相关支出] 其他收入[贷差] 借：库存物品[换出资产评估价值+其他相关支出+补价] 固定资产累计折旧/无形资产累计摊销 涉及补价的： ①支付补价的 资产处置费用[借差] 贷：库存物品/固定资产/无形资产等[账面余额] 银行存款等[其他相关支出+补价] 其他收入[贷差] 借：库存物品[换出资产评估价值+其他相关支出-补价] 银行存款等[补价] 固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用[借差] 贷：库存物品/固定资产/无形资产等[账面余额] 银行存款等[其他相关支出] 应缴财政款[补价-其他相关支出] 其他收入[贷差] 借：库存物品[按照确定的成本] 贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入 无偿调入的库存物品 按照名义金额入账 的接收捐赠、无偿调入的库存物品及发 借：库存物品[按照确定的成本] 贷：银行存款等[相关税费] 无偿调拨净资产 借：库存物品[名义金额] 贷：捐赠收入[接受捐赠] /无偿调拨净资产[无偿调入] 借：其他支出[实际支付的补价和其他相关支出] 贷：资金结存 借：其他支出[其他相关支出大于收到的补价的差额] 贷：资金结存 ②收到补价的 接受捐赠的库存物品 借：其他支出[实际支付的相关税费] 贷：资金结存 借：其他支出[实际支付的相关税费] 贷：资金结存 ——

222

生的相关税费、运输 借：其他费用 贷：银行存款等 费等 开展业务活动、按照借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等规定自主出售或加 贷：库存物品[按照领用、发出成本] 工物品等领用、发出 库存物品时 经批准对外捐赠的库存物品发出时 经批准无偿调出的库存物品发出时 借：资产处置费用 贷：库存物品[账面余额] 银行存款[归属于捐出方的相关费用] 借：无偿调拨净资产 贷：库存物品[账面余额] 借：资产处置费用 贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用] 借：资产处置费用 贷：库存物品[账面余额] 借：银行存款等[收到的价款] 贷：银行存款等[发生的相关税费] 应缴财政款 参照置换换入“库存物品”的处理 借：库存物品 贷：待处理财产损溢 借：其他支出 贷：资金结存 —— （2） 发出库存物品 借：其他支出[实际支付的相关费用] 贷：资金结存 借：其他支出[实际支付的相关费用] 贷：资金结存 经批准对外出售[自主出售除外]的库存物品发出时 —— 经批准置换换出库 （3） 库存物品定期盘点及毁损、报废 存物品 盘盈的库存物品 —— —— 盘亏或者毁损、报废 借：待处理财产损溢 的库存物品转入待贷：库存物品[账面余额] 处理资产

223

增值税一般纳税人 借：待处理财产损溢 购进的非自用材料 贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出） 发生盘亏或者毁损、 报废的 —— 16 1303 加工物品 借：加工物品——自制物品（直接材料） 贷：库存物品（相关明细科目） 借：加工物品——自制物品（直接人工） 贷：应付职工薪酬 借：加工物品——自制物品（其他直接费用、间接费用） 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 —— —— （1） 自制物品 为自制物品领用材料时 专门从事物资制造的人员发生的直接 人工费用 为自制物品发生其他直接费用和间接 费用 借：事业支出/经营支出等[实际支付金额] 贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— 自制加工完成、验收借：库存物品（相关明细科目） 贷：加工物品——自制物品（直接材料、直接人工、其他直接费用、入库 间接费用） （2） 委托加工物品 发给外单位加工的材料 支付加工费用 委托加工完成的物 品验收入库 17 1401 待摊费用 借：待摊费用 借：加工物品——委托加工物品 贷：库存物品（相关明细科目） 借：加工物品——委托加工物品 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：库存物品（相关明细科目） 贷：加工物品——委托加工物品 —— 借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— （1） 发生待摊费用时 借：行政支出/事业支出等

224

贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— —— （2） 按照受益期限分期平均摊销时 贷：待摊费用[每期摊销金额] 将摊余金额一次全部转入当期费 借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等 （3） 用时 贷：待摊费用[全部未摊销金额] 18 1501 长期股权投资 以现金取得的长期股权投资 借：长期股权投资——成本/长期股权投资 应收股利[实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利润] 贷：银行存款等[实际支付的价款] 借：投资支出[实际收到的价款] 贷：资金结存——货币资金 取得长（1） 期股权投资 收到取得投资时实际支付价款中所包含的已宣告但尚未发放的 股利或利润时 以现金以外的其他资产置换取得长期股权投资 借：银行存款 贷：应收股利 参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理 借：资金结存——货币资金贷：投资支出等 以未入账的无形资产取得的长期股权投资 接受捐赠的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：银行存款/其他应交税费其他收入 借：长期股权投资——成本/长期股权投资贷：银行存款等[相关税费] 捐赠收入 借：其他支出[支付的相关税费] 贷：资金结存 借：其他支出[支付的相关税费] 贷：资金结存

225