（3） 预付账款退回 当年预付账款退 回 以前年度预付账款退回 零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等 [补付款项] 借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借：财政拨款预算收入/资金结存 贷：预付账款 贷：行政支出/事业支出等 借：资金结存 借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等贷：财政拨款结余——年初余额调整 贷：预付账款 /财政拨款结转——年初余额调整等 借：其他应收款 贷：预付账款 逾期无法收回的预付账款转为其（4） 他应收款 10 1215 应收股利 —— 取得长期股权投资 借：长期股权投资 应收股利[取得投资支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润] 贷：银行存款[取得投资支付的全部价款] 借：投资支出[取得投资支付的全部价款] 贷：资金结存——货币资金 （1） 取得的长期股权投资 收到取得投资所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的股利或利 借：银行存款 贷：应收股利 借：资金结存——货币资金贷：投资支出等 持有投资期（2） 间 润时 被投资单位宣告发放现金股利或 利润 收到现金股利或 利润时 借：应收股利 贷：投资收益/长期股权投资 借：银行存款 贷：应收股利 —— 借：资金结存——货币资金 贷：投资预算收益

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11 1216 应收利息 取得长期债券投资 借：长期债券投资 应收利息[取得投资支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷：银行存款[取得投资支付的全部价款] 收到取得投资所 支付价款中包含借：银行存款 的已到付息期但贷：应收利息 尚未领取的利息 时 按期计提利息 借：应收利息[分期付息、到期还本债券计提的利息] 贷：投资收益 实际收到利息 借：银行存款 贷：应收利息 借：投资支出[取得投资支付的全部价款] 贷：资金结存——货币资金 取得的债券（1） 投资 借：资金结存——货币资金贷：投资支出等 （2） 持有投资期间 —— 借：资金结存——货币资金 贷：投资预算收益 12 1218 其他应收款 暂付款项时 发生暂付款项 报销时 （包括偿还未（1） 报销的公务卡款项） 收回暂付款项 时 （2） 发生其他各种 确认其他应收 应收款项 款时 借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等 借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额] 贷：其他应收款 借：库存现金/银行存款等 贷：其他应收款 借：其他应收款 贷：上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入等 —— 借：行政支出/事业支出等[实际报销金额] 贷：资金结存 —— ——

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收到其他应收款项时 财务部门核定并发放备用金 时 根据报销数用现金补足备用 金定额时 经批准核销时 已核销的其他应收款在以后期间收回 借：银行存款/库存现金等贷：其他应收款 借：其他应收款 贷：库存现金 借：业务活动费用/单位管理费用等贷：库存现金 借：坏账准备[事业单位]/资产处置费用[行政单位] 贷：其他应收款 事业单位： 借：其他应收款 贷：坏账准备 借：银行存款等 贷：其他应收款行政单位： 借：银行存款等 贷：其他收入 借：资金结存——货币资金 贷：上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入等 拨付给内部有（3） 关部门的备用金 —— 借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——货币资金 —— （4） 逾期无法收回的其他应收款 借：资金结存——货币资金贷：其他预算收入 13 1219 坏账准备 —— —— （1） 年末全面分计提坏账准备，确 借：其他费用 析不需上缴认坏账损失 贷：坏账准备 财政的应收冲减坏账准备 借：坏账准备 账款和其他 贷：其他费用 应收款

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（2） 逾期无法收报批后予以核销 借：坏账准备 回的应收账贷：应收账款/其他应收款 款和其他应已核销不需上缴借：应收账款/其他应收款收款 财政的应收款项贷：坏账准备 在以后期间收回 借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款 14 1301 在途物品 —— 借：资金结存——货币资金等贷：非财政拨款结余等 借：行政支出/事业支出/经营支出等（1） 购入材料等物资，结算凭证收到借：在途物品 贷：财政拨款预算收入/资金结存 货未到，款已付或已开出商业汇 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应票 付票据等 （2） 所购材料等物资到达验收入库 15 1302 库存物品 外购的库存物品验收入库 自制的库存物品加工完成、验收入库 委托外单位加工收 回的库存物品 置换换入的库存物品 借：库存物品 贷：财政拨款收入/财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款/应付账款等 借：库存物品——相关明细科目贷：加工物品——自制物品 借：库存物品——相关明细科目 贷：加工物品——委托加工物品 借：库存物品[换出资产评估价值+其他相关支出] 固定资产累计折旧/无形资产累计摊销 资产处置费用[借差] 贷：库存物品/固定资产/无形资产等[账面余额] 借：行政支出/事业支出/经营支出等贷：财政拨款预算收入/资金结存 —— —— 借：其他支出[实际支付的其他相关支出] 贷：资金结存 借：库存物品 贷：在途物品 —— （1） 取得库存物品

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