政府会计制度主要业务和事项账务处理举例 下载本文

转赠物资的委托人取消了借:受托代理负债 对捐赠物资的转赠要求,贷:受托代理资产 且不再收回捐赠物资 借:库存物品/固定资产等 的 接受委托人委托储存保管的物资 贷:其他收入 借:受托代理资产 贷:受托代理负债 —— —— 借:其他支出等[实际支付的运输费、保管费等] 贷:财政拨款预算收入/资金结存 受托支付由受托单位承担的 借:其他费用等 储存(2) 与受托储存保管的物资相贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 保管关的运输费、保管费等 物资 根据委托人要求交付受借:受托代理负债 托储存保管的物资时 贷:受托代理资产 —— 取得罚没物资时 借:受托代理资产 贷:受托代理负债 借:受托代理负债 贷:受托代理资产处置时取得款项的 借:银行存款等 贷:应缴财政款 —— 按照规定处置罚没物资(3) 物资 时 罚没—— 34 1901 长期待摊费用 借:长期待摊费用 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等 借:业务活动费用/单位管理费用/经营费用等贷:长期待摊费用 (1) 发生长期待摊费用 借:行政支出/事业支出等 贷:财政拨款预算收入/资金结存 —— 按期摊销或一次转销长期待摊费(2) 用剩余账面余额 35 1902 待处理财产损溢

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(1) 账款核对时发现的现金短缺或溢余 参照“库存现金”科目的账务处理 借:库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文 —— 化资产/保障性住房等 贷:待处理财产损溢 借:待处理财产损溢 —— 贷:单位管理费用[事业单位] 业务活动费用[行政单位] —— 贷:以前年度盈余调整 借:待处理财产损溢——待处理财产价值 固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧(摊销)/无形资产累计 —— 摊销/保障性住房累计折旧 贷:库存物品/固定资产/公共基础设施/无形资产/政府储备物资/ 文物文化资产/保障性住房等 转入待处理财产时 (2) 盘盈的非报经批对于流动资产 现金资产 准后处理时 对于非流动 借:待处理财产损溢 资产 转入待处理财产时 报经批准处理时 盘亏或毁损、报废(3) 的非现金资产 借:资产处置费用 贷:待处理财产损溢——待处理财产价值 —— 处理毁损、报废实物资 借:库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等产过程中取得的残值贷:待处理财产损溢——处理净收入 或残值变价收入、保险 理赔或过失人赔偿等 处理毁损、报废实物资借:待处理财产损溢——处理净收入产过程中发生的相关 贷:库存现金/银行存款等 费用 处理收支结清,处理收借:待处理财产损溢——处理净收入入大于相关费用的 贷:应缴财政款 —— —— ——

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处理收支结清,处理收借:资产处置费用 入小于相关费用的 贷:待处理财产损溢——处理净收入 借:其他支出 贷:资金结存等[支付的处理净支 出] 二、负债类 36 2001 短期借款 借:银行存款 贷:短期借款 借:资金结存——货币资金 贷:债务预算收入 借:经营支出等 贷:债务预算收入 借:债务还本支出 贷:资金结存——货币资金 (1) 借入各种短期借款 银行承兑汇票到期,本单位无力支 借:应付票据 付票款 贷:短期借款 借:短期借款 (3) 归还短期借款 贷:银行存款 (2) 37 2101 应交增值税 购入应税资产或服务时 借:业务活动费用/在途物品/库存物品/工程物资/在建工程/固 定资产/无形资产等 增值购入资税一(1) 产或接般纳受劳务 税人 经税务机关认证为不可抵扣进项税时 应交增值税——应交税金(进项税额)[当月已认证可抵扣] 借:事业支出/经营支出等 应交增值税——待认证进项税额[当月未认证可抵扣] 贷:资金结存等[实际支付的金额] 贷:银行存款/零余额账户用款额度等[实际支付的金额] /应付票据[开出并承兑的商业汇票] /应付账款等[应付的金额] 借:应交增值税——应交税金(进项税额) 贷:应交增值税——待认证进项税额 —— 同时: 借:业务活动费用等 贷:应交增值税——应交税金(进项税额转出)

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购进应税不动产或在建工程按规定分年抵扣进项税额的 借:固定资产/在建工程等 应交增值税——应交税金(进项税额)[当期可抵扣] 应交增值税——待抵扣进项税额[以后期间可抵扣] 贷:银行存款/零余额账户用款额度等[实际支付的金额] /应付票据[开出并承兑的商业汇票] 借:事业支出/经营支出等 贷:资金结存等[实际支付的金额] 尚未抵扣的进项 税额以后期间抵扣时 购进属于增值税应税项目的资产后,发生非正常损失或改变用途的 /应付账款等[应付的金额] 借:应交增值税——应交税金(进项税额) 贷:应交增值税——待抵扣进项税额 借:待处理财产损溢/固定资产/无形资产等[按照现行增值税制 度规定不得从销项税额中抵扣的进项税额] 贷:应交增值税——应交税金(进项税额转出) /应交增值税——待认证进项税额 /应交增值税——待抵扣进项税额 —— —— 原不得抵扣且未抵扣 进项税额的固定资产、借:应交增值税——应交税金(进项税额)[可以抵扣的进项税额] 无形资产等,因改变用途等用于允许抵扣进 贷:固定资产/无形资产等 项税额的应税项目 购进时已全额计入进 项税额的货物或服务借:应交增值税——待抵扣进项税额 等转用于不动产在建贷:应交增值税——应交税金(进项税额) 工程的,对于结转以后 期间的进项税额 —— ——

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