第六章 外汇业务的核算

练习1

中国银行某支行发生下列经济业务：

1.凭有关批文兑换给出国人员王军1 000英镑，收取人民币现金。 2．某外宾持美钞300元，来本行兑换人民币现金。

3．某境内居民要求从其“个人外汇活期储蓄存款”美元现钞户提取价值800美元的港币现钞。

4．某外籍旅行者持GBP1000,到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付人民币现金。

5．某出国考察人员持有关凭证到银行购买USD4 000，该行按当日牌价折收人民币现金。

6．客户持交银行港币现钞，要求折成现汇HKD5 000汇出国外（汇费、邮费从略）。

(二)中国银行外汇牌价表： 币 别 单位 买入价 卖出价 现钞买入价 美元 USD 100 726.60 729.00 721.50 英镑 GBP 100 1 309.00 1 312.90 1 278.20 港元 HKD 100 96.00 96.80 95.30

欧元 EUR 100 1000.80 1000.50 1000.20 (三)要求编制会计分录。 练习2

德国驻华外交官在A行开有活期存款欧元现汇户；该外交官因回国述职，从现汇户支款，按规定汇率折成欧元现钞7 500携带出境，欧元汇买价1：10.93，钞卖价1：10.78。作相应的会计分录。 练习3

客户于2004年6月25日将国外汇入汇款USD 10 000存入甲行现汇户，存期1年，年利率4%，2005年6月25日存款到期，存户未办理续存，2005年7月20日存户前来取款时，将本金转存1年，取走转存的新存单，以等值人民币取走利息。（活期存款利率为2%，汇卖价1：8） 练习4

某行上海分行在美国美洲银行开立美元户；上海某公司在上海分行开有美元户和人民币户。2008年10月4日，上海某公司按跟单托收合同规定，按期出远后，制妥交单条件为“即期D/P”的出口托收跟单汇票USD 250 000，于10月6日送交上海行托收，上海行经审核认可，于10月8日寄出全套单据，随附“出口托收委托书”，单到代收行如数收妥货款后，扣除手续费USD 1 000后；于10月27日将货款净额USD 249 000划收托收行，上海行于11月4日收到“已贷记通知书，”经审核无误，将净额转入该企业美元户，另按托收额的1.2‰

计收等值人民币手续费，美元买价1：6.278，卖价1：6.283，作上海行的会计分录。 练习5

南京分行收到香港某账户行开来不可撤消的即期信用证USD100万购买甲企业产品，该企业在南京分行开有美元户和人民币户。受益人于2005年10月7日出运后，于11月6日送交南京分行跟单汇票USD100万，经审查相符，于11月8日加计通知费、议付费、邮费USD1万连同票据一并寄单索汇，南京分行于11月16日办理结算，按受益人要求，将美元收入美元户，作会计分录。 练习6

A行2006年4月8日受甲公司委托，向纽约某行（A行境外代理行）开出由该行审单付款的不可撤消信用证USD10万元，5月5日A行接纽约某行全套单据及借记报单。报单日为4月29日，金额为USD10.1万，其中USD 0.1万为费用，开证行即日办理结汇，同时向公司算收6天垫付外币利息（年率为3%），并将单据送交公司。作会计分录。 练习7

日本驻友银行银行在北京总行开立\存放境外同业款项\日元户。2008年9月4日A分行收到驻友银行开来不可撤销的即期信用证日元JPY3000万购买A分行所在地上海某企业产品，支付条件规定：“单到国外授权借记”，受益人于9月10日向A行借得人民币40万元打包放款，10月20日信用证受益人出运货物后，同日送交A行跟单汇票JPY3000万，经审单相符，加计通知费JPY3万一并寄单索汇；10

月20日寄单时，应受益人要求，按汇票金额转做出口押汇，估计垫款12天，按年息10%计，从汇票金额中扣除押汇利息后，将票款净额按规定汇率结汇，扣还打包放款全部本息后(按月息6‰计息)，将结汇净额收入受益人帐户；单到开证行审单相符，于10月27日授权总行借记该行帐户，11月20日总行收到授权书，经审核无误后，借记开证行，同时下划A行，A行转销出口押汇科目。作相应的会计分录（日元汇率是RMB7.1970/JPY100）。 练习8

A公司于2005年2月17日向C行借得半年期短期外汇贷款USD100万元，每月浮动计算一次，至2005年8月16日到期。2005年1月至8月美元贷款利率共浮动了6次，即1月10日为8.125%，2月25日为8.25%，4月10日为8.00%，5月25日为8.5%，6月10日为8.25%，8月15日为8.125%。计算结息日的利息并作相应的会计分录。 练习9

某公司2008年6月10日向银行借入3个月期限的外汇贷款USD100，000.00，按优惠利率计算利息。假设6月10日美元贷款优惠利率为5.4%，7月20日美元贷款优惠利率为5.76%，8月8日美元贷款优惠利率为5.04%，计算结息日的利息并作相应的会计分录。