注会财务管理基础知识讲解 下载本文

专题四 基础知识讲解

板块一:管理用财务报表

【知识点1】管理用财务报表编制的基本思路

【必须注意的两个问题】

问题 说明

企业经营的业务内容,决定了经营性资产和负债的范围。 (1)要明确企业从事的是什么业务 经营性资产和负债形成的损益,属于经营损益;金融性资产和负债(2)资产、负形成的损益,属于金融损益。 债与损益的对【提示】划分经营资产(负债)和金融资产(负债)的界限,应与应关系 划分经营损益和金融损益的界限一致

【知识点2】管理用资产负债表的原理及其编制 1.区分经营资产和金融资产

【经营资产】销售商品或提供劳务所涉及的资产。 基本含义 【金融资产】利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产。 大部分资产的重分类并不困难,但有些项目不太容易识别 特殊项目处理 货币资金 (1)货币资金本身是金融性资产,但是有一部分货币资金是经营活动所必需的 (2)在编制管理用资产负债表时,有三种做法: ①将全部货币资金列为经营性资产,理由是公司应当将多余的货币资金购买有价证券。保留在货币资金项目中的数额是其生产经营所需要的,即使是有超出经营需要的部分也应按实际状况列报(超储的存货在历史报表中仍然在“存货”项目中报告)。 ②根据行业或公司历史平均的“货币资金/销售收入”百分比以及本期销售额,推算经营活动需要的货币资金额,多余部分列为金融资产。 ③将其全部列为金融资产,理由是货币资金本来就是金融资产,生产经营需要多少,不但外部人员无法分清楚,内部人员也不一定能分清楚。 在编制管理用资产负债表时,要事先明确采用哪一种处理方法 短期应收(1)以市场利率计息的投资,属于金融资产; 票据 (2)无息应收票据,应归入经营资产,因为它们是促销的手段 短期权益它不是生产经营活动所需要的,而是暂时自用多余现金的一种手段,因性投资 此是金融资产 经营性资产 长期权益【提示】购买长期股权就是间接购买另一个企业的资产。当然,被投资投资 企业也可能包含了部分金融资产,但往往比例不大,不予考虑 债权性投对于非金融企业,债券和其他带息的债权投资都是金融性资产,包括短资 期和长期的债权性投资 (1)大部分应收项目是经营活动形成的,属于经营资产。 (2)“应收利息”是金融项目。 应收项目 (3)“应收股利”分为两种: 长期权益投资的应收股利属于经营资产; 短期权益投资(已经划分为金融项目)形成的应收股利,属于金融资产 递延所得经营资产 税资产 其他资产 通常列为经营资产 【总结】

【比较】财务管理中的金融资产与会计中的金融资产的关系

2.区分经营负债和金融负债

经营负债是指销售商品或提供劳务所涉及的负债。 金融负债是债务筹资活动所涉及的负债。 基本含义 【提示】大部分负债是金融性的,包括短期借款、一年内到期的长期负债、长期借款、应付债券等 特殊项目处理 分两种情况: 短期应付(1)以市场利率计息——金融负债 票据 (2)无息应付票据——经营负债 优先股 从普通股股东角度看,优先股应属于金融负债 (1)大多数应付项目是经营活动中应计费用,包括应付职工薪酬、应付税款、应付账款等,均属于经营负债。 应付项目 (2)“应付利息”是债务筹资的应计费用,属于金融负债。 (3)“应付股利”中属于优先股的属于金融负债,属于普通股的属于经营负债 递延所得经营负债 税负债 长期应付融资租赁引起的属于金融负债;其他属于经营负债 款 其他负债 通常列作经营负债