对如何发挥稽核审计监督职能的思考
稽核审计作为查错除弊、规避风险的重要手段，是经营管理不可或缺的重要防线。农村信用社根据改革发展需要，对稽核审计体系进行改革，贯穿新的稽核审计体系的主轴是提升风险管控效能，作用是否充分发挥，关乎农村信用社改革发展。现就如何发挥稽核审计监督职能谈几点看法。
一、 顺应形势，紧抓“一个”主题
XX理事长在2011年全省稽核培训班上的讲话指出了XX农信稽核体系的“四个不改不行”，详细分析了XX农信稽核审计工作存在的问题，强调了稽核体系改革的紧迫性和重要性。正所谓“思路决定出路，观念决定前途，创新决定发展”，稽核审计工作能否取得新突破，稽核监督职能是否得到发挥，关键在于“创新”这一主题。在全省稽核体系改革发展的大环境下，顺应改革形势，紧抓“创新”这一主题尤为重要。
（一）不断创新工作思路，牢固思想根基。
一是做到稽核审计理念和稽核审计工作思路的创新，着力转变不符科学发展、脱离实际的本本思想，认清形势，紧紧围绕全省农村信用社中心工作，把握好稽核审计工作的切入点和着力点，将思想统一到全省农村信用社改革发展的大局上来，
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统一到转换经营机制、打造核心竞争力上来，统一到防控风险、消除案件隐患上来；二是要研究制定适合自身稽核审计监督职能作用充分发挥的工作规划和目标，制定远期目标和近期目标，分步实施，逐步兑现，规范经营管理行为，防止案件事故发生。
（二）不断创新工作方法，适应业务需要。
一是建立科学性和实用性兼容的稽核操作规程，避免因程序遗漏导致的稽核风险；二是建立涵盖内部控制和会计控制的实体性稽核规范，制定相应的稽核标准体系，为提高稽核质量提供客观依据；三是建立稽核工作制度，加强稽核人员自我控制、自我约束，确保稽核信息真实可靠；四是建立后续稽核和再稽核制度，强化对稽核人员的行为约束，提高稽核质量，促进稽核成果有效转化；五是建立稽核联动机制，理顺稽核关系，加强与其他职能部门和被稽核信用社的稽核合作，增强查防案件的协同效应。
二、铸就权威，树立“两种”形象
想要稽核审计监督职能得到充分的发挥，必须铸就稽核权威，而铸就稽核权威，需要我们树立起“独立审计和廉洁审计”两种形象，才能真正做到“公生明、廉生威”。农村信用社裙带关系严重是特点，工作开展举步维艰，极大地影响了稽核工作的进步和发展。大多数稽核员来源于当地，其兄弟姐妹可能在
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同一县域的信用社工作，在稽核查处中受制于裙带关系影响在所难免。即便稽核工作人员在当地没有裙带关系，被稽核信用社或相关人员也会通过各种渠道建立关系，求得大事化小，小事化了。
改变稽核工作独立性差的现状，就必须让稽核员在被稽核信用社实实在在没有任何经济利益和非工作性质的亲密关系。因此从“独立审计”的角度出发要做好五项工作：一是对稽核员实行交流和回避制度。通过全面的交流、回避制度，使稽核员在被稽核信用社没有任何经济利益及其它影响独立性的因素，严防利益相关人对稽核部门和稽核人员施加影响，以致造成稽核人员在检查现场不作为，确保稽核员能够放手开展工作。二是建立稽核人员科学的考核考评机制。对稽核员的德、能、勤、政、绩进行综合考评，若稽核员不再从事稽核员工作，尽量不在被稽核信用社安排工作，解除其后顾之忧。三是要从组织上保证稽核工作的独立性和权威性。分管稽核工作的领导无论是监事长还是其他副职，本着对事业负责、对理事长负责的态度，把稽核工作作为农村信用社改革发展的“防火墙”，最大限度促进稽核工作在风险监督管理中职能作用的充分发挥，从而在组织上保证稽核工作的独立性和权威性。四是要切断稽核部门、稽核人员与联社业务部门和基层信用社的利益关系,稽核
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人员不应兼管其它与稽核有利益相关的业务，避免业务部门、基层信用社的价值取向影响稽核目标实现。五是要在人、财、物等方面给稽核工作提供强有力的支持，保证工作所必需的稽核费用，尽可能配备较为先进的稽查工具，同时制定严格的现场检查纪律。从“廉洁审计”的角度出发要强化五种意识：一要强化宗旨意识，加快向服务型转变；二要强化责任意识，兢兢业业用心工作；三要强化公正公平意识，保证依法审计；四要强化形象意识，做到文明审计；五要强化“无小事”意识，规范自身行为。
全省对稽核审计工作关注倍加，有厚望、有观望。省联社党委对稽核审计高度重视，要求也越来越高，稽核审计工作面临前所未有的发展机遇和挑战，坚持树立“独立审计、廉洁审计”两种形象，是铸就稽核权威的有效途径。在履行稽核审计职责的同时，严格执行稽核审计纪律的“八不准”等一系列廉洁制度和稽核审计纪律。自觉接受当地联社和上级稽核审计部门的监督，接受被稽核审计单位的监督，接受其他各个方面的监督，才能有效规避稽核审计风险，稽核审计自身的监督工作才更具有权威性。
三、以人为本，构建“三项”机制
一是建立稽核人员选拔机制。在稽核人员的充实与配备上，
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选拔爱岗敬业，有上进心，处事公平、公平，沟通能力强,有团队精神和全局观，敢于承担责任，有良好的心态，抗压能力强，懂金融政策、熟悉业务、坚持原则、有判断、有分析及预测力强的人员充实到稽核队伍中来，才能有效发挥稽核工作的监督作用。
二是建立稽核人员考评机制。为促进稽核岗位人员在工作中的能动性、主动性和创造性，力争为农信事业献计献策。上级主管部门要对县级内审稽核人员进行任职期工作达标考核，优胜劣汰，形成岗位公开、公正、公平竞争。要按照省联社稽核工作制度意见方案要求进行量化考核，采取“逐级管理、百分考核、动态测评、定期通报”，并对任职期内，工作平庸、不求进取、没有完成工作目标或工作失职致使辖内业务混乱或出现经济案件的稽核人员除进行末位淘汰并按照XX农村信用社全员风险问责制和稽核处罚办法进行处理；对构成犯罪的坚决移交司法决不姑息。积极鼓励先进对在任职期内工作目标完成较好、能促进辖内各项工作顺利开展，经营稳健发展，做出贡献的人员应予以及时奖励，以此调动稽核人员工作积极性。
三是建立稽核人员培训机制。对稽核人员进行全方位系统化的培训，在方法上即可以采取短期培训、抽调检查互相学习，以师带徒，边学边查边提高，加速提升稽核人员业务素质和稽
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核技能，也可组织人员现场稽核，实地培训，取长补短，共同提高。通过多种形式的培训，进一步提高工作理论水平和实践能力，打造出一支综合素质高、业务能力强的稽核队伍。
四、提升素质，注重“四方”培养 （一）注重稽核人员职业道德的培养。
稽核人员要做到清正廉洁。作为农村信用社的稽核监督部门，必须把廉政建设放在首位。稽核人员一定要认真执行各项廉政规定，从严要求。只有这样才能保证稽核工作的相对独立性和客观公正性。稽核的目的是为了保证农村信用社有效地防范风险，不是为了检查而检查。因此，稽核人员在稽核工作中要以平和的心态和客观公正的态度要求自己。稽核监督检查要以事实为依据，以国家金融法规为准绳，客观公正，实事求是。对检查发现的问题，要认真分析产生的原因，向决策层和管理层提出有针对性的建议和措施；对主观违规的事件，要找出内控失灵的原因，从制度上去规范和完善。稽核队伍，要随时准备接受上级领导的调遣，针对农村信用社业务发展过程中存在的难点、重点、热点问题开展常规稽核及专项检查。稽核人员到基层信用社社进行稽核检查劳动量较大，核查账务、查看档案、翻阅传票，时间长，强度大，异常艰苦，因此这就要求稽核人员要有较强的敬业精神，要有优良的职业道德，只有这样
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才能胜任农村信用社的稽核监督工作。
（二）注重稽核人员政策水平的培养。
稽核工作涉及法规、制度很多。大到从国家经济金融方针政策、法规，小到农村信用社内部各项业务规章制度、操作规程及实施细则等。如《经济合同法》、《担保法》、《会计法》、《商业银行法》、《票据法》，以及农村信用社的内部管理规定等。做好稽核工作就要学习、掌握金融法规、监管部门的相关制度及系统内的各项规章制度、操作规程，不断提高自己的政策水平。要根据自身不足和实际情况钻研金融业务，掌握有关业务操作规程；学习各项业务，重在掌握经营方针、政策和标准制度。稽核人员只有正确掌握政策法规和制度，工作起来才能得心应手，有的放矢。
（三）注重稽核人员业务技能的培养。
稽核工作作为强化信用社内部控制的重要组成部分，要求稽核人员具有较之于一般业务人员更高的业务技能和综合知识水平，还应该具有足够的创造性。目前，白山市农村信用社稽核队伍的业务能力普遍较低，稽核工作经验相对匮乏，业务知识面窄，专业单一，还不能完全适应信用社业务的不断创新发展变化的要求。因此，要采取培训与自学相结合、理论与操作相结合、区域交叉稽核等方式，帮助稽核人员提高业务技能和
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稽核工作本领。培养精通金融业务、熟悉电脑技术、懂得经济管理、掌握统计分析的基本知识复合型稽核人员。
（四）注重稽核人员判断表达能力的培养。
稽核人员判断表达能力高低直接关系到其稽核工作完成质量的好坏。稽核人员判断表达能力是稽核人员分析问题能力、表达问题能力及写作应用能力的综合体现。就某项稽核工作来说，从制定稽核计划、发出稽核通知，制作稽核工作底稿，到写出稽核事实与评价，每个环节都离不开稽核人员的判断表达能力。特别是在现场稽核时，稽核事实与评价就是对稽核项目的全面总结，它的质量高低将会直接影响整个稽核项目的质量和结果。如果对检查出的问题判断不清、分析不透、表述不确，那么就很难全面、准确地评价被稽核单位各项业务的经营管理现状，同时也就不能提出针对性强、操作性强、高效实用的稽核建议，从而导致稽核效果不佳，不能真正起到控制、化解风险的作用。因此，稽核人员必须要注重培养和提高自身的判断表达能力，努力提高稽核工作效率和成果。从而达到纠错防弊，严肃内控纪律，改进经营管理，提高农村信用社的经济效益和社会效益，最终达到促进和保障农村信用社稳健持续协调发展的目的，让稽核人员真正成为农村信用社健康发展“保驾护航”的尖兵。
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五、强化执行，牢固“五条”防线
XX理事长为XX农信稽核体系构建了“县级行社稽核审计防线、县级行社监事会防线、省派驻督导员防线、省市稽核审计部防线、民主监督防线”等五条防线，五条防线环环相扣、层层把关、构建了防范风险的五道坚实的“防火墙”。在稽核工作中，需要我们强化落实执行稽核体系改革中的各项方针政策以及各种管理规定，牢牢巩固这“五条”防线。一是要对XX理事长讲话深入学习，将讲话精神作为稽核体系改革的纲领；二是要加快职能转变，将以往单一的事后稽核检查转变为事前防范、事中约束、事后查处并重，强化防范预警，最大限度的减少决策失误；三是落实执行上形成合力，一级抓一级，层层抓落实，以求实效。
六、着重务实，做好“六类”检查
一是做好序时稽核工作检查。县级联社稽核审计监督是防控信用社经营风险的第一道稽核审计监督防线，而防线中最关键工作又是序时稽核审计。是否做到“时间不间断、业务全覆盖”，是否有专职序时稽核审计员经常深入包片网点，是否对序时稽核审计发现问题进行通报、问责处理和整改纠正。第一道稽核审计监督防线做好了、做扎实了、做到位了，农村信用社的经营风险和案件隐患就能及时发现和控制。
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二是做好重点稽核审计项目检查。对辖内所有机构和所有业务风险状况进行摸排，对风险底数弄清楚，准确掌握。在摸排的基础上，研究制定行之有效的稽核审计监督查防工作措施或方案，做到年初有规划，年中有检查，年终有总结评价。稽核审计检查中特别对近年发生案件事故和内部检查暴露问题较多、案件风险隐患较大的联社和基层机构，及容易发生案件事故的业务领域进行重点检查，确保案件风险隐患能得到及时消除。
三是做好制度执行力检查。案件及违规违制问题产生的根本原因，就是不执行制度，或执行制度差。因此加强对县级联社及基层机构执行国家金融方针政策、法规制度、内部规章等情况进行检查督促，从加大制度执行力上着力，对有制度不执行、或执行不到位、或明知违反制度规定仍执意违规的，坚决纠正、果断处理，切实维护制度规章的严肃性。教育员工树立制度意识、法规意识，熟悉制度、掌握制度、践行制度，增强制度的有效执行。
四是做好案件防控工作检查。检查县级联社和基层农村信用社是否对案件防控做出安排部署和规划，措施办法是否可行有效，风险隐患排查是否彻底，防控责任是否落实到岗、到人、到社，监督制约机制是否建立等。通过稽核审计监督，促进辖
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内县级联社案件防控工作更加扎实开展，内部管理更加精细，经营行为更加规范，案件风险隐患得到消除。
五是做好县级联社稽核审计工作检查。为更有效发挥基层稽核审计作用，加强对县级联社稽核审计工作开展情况检查。首先，检查联社领导班子是否高度重视基层稽核审计工作，是否按省联社求进行运作，是否建立稽核审计激励机制，是否真正解决稽核审计人员的后顾之忧。其次，检查稽核审计部门是否履行职能，工作是否认真开展，稽核审计职能作用是否真正发挥，稽核审计的权威性是否树立、独立性是否享有、有效性是否增强。第三，检查稽核审计工作的发展和创新，是否积极探索和创新稽核审计手段和稽核审计技术，对稽核审计工作中的好的做法是否及时总结提炼，以确保稽核审计工作不断发展、不断创新。
六是做好非现场稽核检查。XX农信各项经营数据已基本实现电子化，非现场稽核系统作为我省稽核体系改革的重要组成部分也正在研发之中，利用计算机辅助手段对电子数据进行分析即将成为审计工作发展的必然趋势和提升审计质量的迫切要求。通过对非现场稽核指标进行分析、预测、统计，可以使稽核工作更加有的放矢，减少或避免工作的盲目性，以便提高稽核工作效率，增强审计监督的针对性和威慑力。
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