纳税评估习题

一、 由于纳税评估行为的复杂性，评税人员应分别不同情况对评税对象进行评定处理。具体有哪些情况？评税人员应如何处理？

答案：由于纳税评估行为的复杂性，应分别不同情况作出以下处理： 1、对于经评定属于未有违法、违章问题的，直接制作《纳税评估结论》。 2、经评定属于违法、违章问题的，应当分别按照以下几种情况进行处理：(1) 纳税人自查有问题的

对纳税人自查有问题的，经评税人员审核后，认为事实清楚，数据准确的，提出依法处理的意见，经过分管局长审批后，制作《税务处理决定书》送达纳税人。

(2) 纳税人自查无问题的

① 纳税人自查无问题，经评税人员审核认为举证理由充分，证据确凿的，制作《纳税评估结论》。

② 纳税人自查无问题，经评估人员审核认为举证理由不成立，证据不确凿的，转稽查部门查处。 (3) 纳税人不自查的

评税人员经评税认定违法事实清楚、证据确凿、数据准确的，应提出依法处理的意见，经过分管局长审批后，制作《税务处理决定书》。对事实不清、证据不足或问题复杂难以查清的，转稽查部门查处。 二、 在纳税评估中，评税对象的来源主要有哪些途径？ 答案：一是来自于高平台软件的《零、负申报清册》；

二是根据高平台软件确定的某一时段分行业平均税负率，经评税人员实际经验判断调整后成为税负警戒值，凡低于该警戒值的同行业企业； 三是特定评税对象，上级交办、部门转办、专题项目、重点税源户等； 四是财务核算不健全的加油站。

三、 请根据甲公司12月份毛益率和销售额变动率指标情况分析该公司存在的问题。 本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行业平均毛益率 14％ 10％ 甲公司销售额变动率 22％ *

答案：该公司月份的毛益率8％低于同行业平均毛益率l4％，说明甲公司的毛益率水平不正常；销售额比去年增长了22％，毛益率却比去年下降了2％，通过配比分析，则进一步表明该公司的毛益率指标不可信，有存在瞒报收入、帐外收入的情况及其他申报收入不实或成本不实等嫌疑。 四、 在纳税评估中如何对商业企业应纳增值税进行分析？ 答案：通过下面两个数据的比较进行分析。 A=应纳增值税

B=〔商品销售利润+(期末应付账款-期初应付账款)+(期初存货-期末存货) 〕*适用税率。

A是企业实际的应纳税额，B是应纳税额的理论数。商业企业某一时期的应纳增值税税额与同一时期的商品销售利润、期末应付账款、期初应付账

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款、期初存货、期末存货有内在联系。即A应约等于B。若A与B偏差较大，则考虑分析有无未付款先抵扣进项税额、有无虚列进项、有无销售未入帐、 应付账款的变化情况。

五、 在纳税评估中如何对工业企业进项税额进行分析？ 答案：通过下面两个数据的比较进行分析。 A=本期进项税额。

B=（17%-参照税负）*销售收入1+（13%-参照税负）*销售收入2+（期末存货-期初存货）*适用税率。

A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。A应约等于B。A与B偏差较大，则考虑剔除存货的结构变化，考虑分析有无材料未入库而抵扣，库存材料是否真实，有无非生产性运输费用支出或虚列运输费用，有无隐瞒销售收入等。

六、 在纳税评估中如何对商业企业进项税额进行分析？ 答案：通过下面两个数据的比较进行分析。 A=本期进项税额

B=〔(期末存货-期初存货)+本期主营业务成本+(期初应付账款-期末应付账款) 〕*适用税率+本期运费*7%

A是企业实际的进项税额，B是进项税额的理论数。商业企业某一时期的进项税额与同一时期的期末存货、期初存货、本期主营业务成本、期初应付账款、期末应付账款、运费有内在联系。A应约等于B。若A与B偏差较大，则考虑分析有无虚列进项、提前抵扣，考虑分析存货变化与应付帐

款之间的联动变化情况。

七、 请指出下表中各项目的数额与什么数据相等，否则属于异常。 第1行\一)防伪税控专用发票\项目中的\税额\数应等于当期金税工程报税系统所采集的销项税额数，不等于的属于异常。

第11行\六)期初未抵扣防伪税控专用发票\项目的\税额\数，应当等于上期《明细表》第16行\九)期末未抵扣防伪税控发票\项目的税额数，不等于的属于异常。

第12行\七)本期全部认证通过防伪税控发票\项目中的\税额\数应等于当期金税工程认证系统所采集的认证通过的进项税额数，不等于的属于异常。 《明细表》第(六)至(九)项的逻辑关系应符合下列公式，不符合的属于异常。 第13行\八)当期申报抵扣防伪税控发票\项目的\税额数\第11行\六)期初未抵扣防伪税控发票\项目的\税额\数+第12行\七)当期全部认证通过防伪税控发票\项目的\税额\数一第16行\九)期末未抵扣防伪税控发票\项目的\税额\数。

八、 如何按步骤展开对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税？

答案：审核评税按以下四个步骤进行，即：评析、核实、认定、处理。 1、 评析 主管税务机关根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性、准确性进行审核、分析、比较，运用各种技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。

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2、核实 主管税务机关对评析过程中发现的问题或疑点，应逐一进行核实。需要向纳税人或扣缴义务人核实的，可要求纳税人或扣缴义务人做出解释、说明，也可要求纳税人或扣缴义务人提供书面说明材料或佐证材料。 纳税人或扣缴义务人的口头解释和说明应有纳税人或扣缴义务人签字的书面记录。

3、认定 主管税务机关根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，逐一进行认定，并填制《审核评税结论》。

4、处理 主管税务机关根据评定结果，对存在问题的纳税人或扣缴义务人由分局长签发税务处理通知书。对审核评税中发现的问题，需要进一步实地核查的，应转交稽查部门，并填制《审核评税问题移送单》。

九、 为实现对商贸企业的增值税纳税评估，税务机关应设置哪些岗位？各岗位有哪些职责？

答案：增值税纳税纳税评估的工作，应由各级税务机关负责流转税管理的部门负责。基层征收管理部门应按规定设立相应岗位，专门负责纳税评估工作。

1、县级以上(含县级)国税局流转税管理部门负责增值税纳税评估工作的组织、领导，制定各级纳税评估工作规程、任务、目标和考核制度，并对下级纳税评估工作进行业务指导和监督考核。 2、纳税评估资料受理岗位及职责

负责接收纳入纳税评估范围的商贸企业报送的纳税评估资料，并审核其资料的完整性。

3、纳税评估资料传递岗位及职责

负责收集整理并向纳税评估岗位传递全部纳税评估资料。 4、纳税评估岗位及职责

（1）按照《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定，对纳税评估资料进行全面分析。

（2）对评估指标有一项异常的商贸企业，及时移交稽查部门进行检查。 （3）对评估指标异常的企业，在稽查部门稽查期间，核定商贸企业专用发票的限额和用量，并通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。 （4）对稽查部门反馈的稽查节果进行综合分折广并与稽查部门定期实施复评复查。

（5）汇总、整理评估资料及档案，总结评估情况及发现的问题，提出有关工作建议，形成评估工作报告。

十、 税务机关应找哪些纳税评估的后续管理工作？ 答案：1、跟踪监控

纳税评估部门在评税项目结束后，要将已评估过的对象纳入监控范围，建立纳税评估跟踪监控制度，监控期一般为3个月，有重大问题的，延长至6个月，每月监控该批纳税人的纳税申报情况，发现有异常变化的，应作为当期的纳税评估对象进行评税。 2、纳税评估的内部管理

开展纳税评估工作的各级税务机关，应该定期向本地区国家税务局征收管理科报送《纳税评估工作统计报表》。

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评估人员在纳税评估工作结案后，应该按期对纳税评估工作进行总结分析，制作《纳税评估综合报告》报送市国家税务局征收管理科。

稽核股负责人应该定期对评估人员提出的问题及建议进行汇总，经分局长审批后，以专题报告的形式反馈有关部门。 3、资料的整理归档

评税资料应在评税结束后及时整理，在审核无误的情况下，存入纳税人档案。 4、成果分析

成果分析是对纳税评估对象分别按税种、经济类型、行业等类型进行统计分析，反映出纳税评估对象违法频度、问题成因和税收征管中存在的薄弱环节的管理活

一、单选题(无答案)

一、单选题

第1题： 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（ ）。 A、57．69元 B、84．91元 C、43.69元 D、30元

第2题： 对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销

售的是（ ）。

A、对外投资转出材料 B、对外捐赠转出材料

C、不动产在建工程领用外购材料 D、不动产在建工程领用产品

第3题： 工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬。以下不属于工资薪金的项目有（ ）。 A、基本工资 B、加班工资 C、各种奖金 D、股息收入

第4题： 某纳税人2008年12月，通过国家体育总局向某届全国运动会筹委会捐赠30万元，该年度纳税调整前所得为100万元，纳税调整后所得为180万元，会计利润为150万元，允许在税前扣除的捐赠支出为（ ）万元。 A、3 B、10 C、18 D、54

第5题： 按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船

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