（专业服务委托）接受客户关系的原则 P84

(1)客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 (2)客户是否涉足非法活动(如洗钱) (3)客户是否存在可疑的财务报告

提供第二次意见防范措施 ▲ P86

如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。

1)征得客户同意与前任注册会计师沟通

2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性 3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本

对客观和公正性要求对职业道德基本原则可能产生的不利影响 P89

在提供专业服务时，注册会计师如果在客户中拥有经济利益，或者与客户董事、高级管理人员或员工存在家庭和私人关系或商业关系，应当确定是否对客观和公正原则产生不利影响. (1)退出项目组 (2)实施督导程序

(3)终止产生不利影响的经济利益或商业关系

(4)与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项 (5)与客户治理层讨论有关事项

――――――――――――――――――――――――――――― 第六章 审计 审阅和其他鉴证业务对独立性的要求 业务期间提供非鉴证业务的主要防范措施： P98

1)不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员； 2)必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作；

3)由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。

对独立性产生不利影响的情形和防范措施 经济利益 P99-103 （1）关系密切，利益重大→影响重大→回避； （2）关系密切，利益不重大→影响重大→回避；

（3）关系不密切，利益重大→影响可接受→复核即可；

（4）关系不密切，利益不重大→影响不大→无需采取措施。

关键审计合伙人 P107

指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。

管理层职责： ▲ P111 1)制定政策和战略方针

2)指导员工的行动并对其行动负责 3)对交易进行授权

4)确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议 5)负责按照适用的会计准则编制财务报表

6)负责设计、实施和维护内部控制

涉及承担管理层职责的内部审计服务 ◆ P118

1.制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针； 2.指导该客户内部审计员工的工作并对其负责； 3.决定应执行来源于内部审计活动的建议；

4.代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果； 5.执行构成内部控制组成部分的程序； 6.负责设计、执行和维护内部控制；

7.提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围。

不对独立性产生不利影响的信息技术系统服务 ◆ P119

如果会计师事务所人员不承担管理层职责，则提供下列信息技术系统服务不被视为对独立性产生不利影响：

1).设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统；

2).设计或操作信息技术系统，其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分； 3).操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件；

4).对由其他服务提供商或审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议。

公众利益实体的非鉴证业务要求： P113-

除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供下列服务：

编制会计记录和财务报表服务： 1）工资服务； 2）编制所审计的财务报表；

3）编制所审计财务报表依据的财务信息；

税务服务：不得计算所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制对被审计财务报表具有重大影响

的会计分录。

评估服务：如果评估结果单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响，则会计事事务所不得向该审

计客户提供这种评估服务。

税务咨询：会计师事务所人员不得在为审计客户提供税务服务时担任辩护人。在公开审理或仲裁期间，

会计师事务所可以继续为审计客户提供有关法庭裁决事项的咨询。

内部审计：不得提供下列方面的内部审计服务

与财务报告相关的内部控制；财务会计系统；

对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露。

招聘服务：招聘董事、高级管理人员或所处职位对财务报表施加重大影响的高管： 寻找候选人，或从候选人中挑选出适合相应职位的人员。 对可能录用的候选人的证明文件进行核查。 其他（非特指公众利益实体）要求：

信息系统：不得：构成财务报告内部控制的重要组成部分；

生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。 法律服务：辩护人：纠纷所涉对财务报表重大影响，不得提供此类服务 首席法律顾问：高级管理职位，不得提供。

――――――――――――――――――――――――― 第七章 审计目标

财务报表审计目标及总体目标 P133 *

审计目标包括财务报表总体审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的具体审计目标两个层次。总体目标包括以下两个方面：

1）．对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

2）．按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

评价财务报表合法性的内容 P133

1）．选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 2）．管理层作出的会计估计是否合理； 3）．财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4）．财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计

评价财务报表公允性的内容 P133

1）．经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2）．财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3）．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。

执行审计工作前提，基础 **P134链接教材P586

执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础，包括：

1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；

2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； 3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

注册会计师执行审计工作的基本要求包括以下六个方面：P135-136

1）遵守相关的职业道德要求（教材第五、六章已经介绍，无需展开）； 2）职业怀疑； 3）职业判断；

4）审计证据和审计风险； 5）审计的固有限制； 6）审计准则。

认定与具体审计目标 P143 各类认定的含义 记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关 所有应当记录的交易和事项均已记录 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 交易和事项已记录于正确的会计具体审计目标（需要CPA确认） 所审计期间的各类交易和事项：（利润表项目） 发生 完整性 准确性 截止 已记录的交易是真实的 已发生的交易确实已经记录 已记录的交易是按正确金额反映的 接近于资产负债表日的交易记录于恰

期间 分类 与期末账户余额相关的：（负债表项目） 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 当的期间 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 记录的金额确实存在 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 已存在的金额均已记录 资产负债和所有者权益以恰当的资产、负债和所有者权益以恰当的金金额包括在财务报表中，与之相额包括在财务报表中，与之相关的计关的计价或分摊调整已恰当记录 价或分摊调整已恰当记录

审计证据和审计风险，审计的固有限制 P137-138

为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为CPA省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

审计的固有限制并不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

认定及其分类 P142-143

认定是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。

贯穿于整个审计过程始终：

计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个连续的，不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P146

了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态地收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P146

评估重大风险也是一个连续和动态地收集、更新和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。P301 要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序。 P256 审计重要性概念的运用贯彻于整个审计过程。 P156 ――――――――――――――――――――――――― 第八章 审计计划

y?kxx:重大错报风险——评估y:检查风险 ——采取程序降低k:审计风险 ——预设的，可接受的低水平

审计风险模型

审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）。 审计风险（AR）=重大错报风险（MR）×检查风险（DR）。 可接受的审计风险（1）考虑事务所对审计风险的态度；

（2）审计失败对事务所可能造成损失的大小。

初步业务活动目的 P147