货币资金管理与财务会计分析记录 下载本文

(3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本 借:材料采购

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款

应付内部单位款

同时,按计划成本 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:材料采购

同时结转材料成本差异。

8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 借:库存商品

贷:材料采购

月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按付给供应单位的价款暂估入账(下月初用红字冲回) 借:库存商品

贷:应付账款—暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付票据

对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 借:材料采购(进价)

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款

采用进价核算的商品应同时按进价 借:库存商品 贷:材料采购

9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资 借:材料采购 贷:银行存款 应付账款 应付票据

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10、购入并已验收入库的原材料 借:原材料

贷:材料采购

同时,结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异 借:材料成本差异 贷:材料采购

实际成本小于计划成本的差异 借:材料采购

贷:材料成本差异

11、自制并已验收入库的原材料 借:原材料

材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异) 贷:辅助生产

油气辅助生产等

材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异) 委托外单位加工完成并验收入库的原材料 借:原材料(计划成本)

材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异) 贷:委托加工物资(实际成本)

材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

12、投资者投入的原材料 借:原材料(计划成本)

应交税费—应交增值税(进项税额)

材料成本差异(计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额) 贷:股本(或实收资本)(投资各方确认的价值)

材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)

13、接受捐赠的原材料 借:原材料(计划成本) 材料成本差异

贷:营业外收入—接受捐赠利得(※) 银行存款(实际支付的相关税费) 材料成本差异 14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货,或以应收债权换入的存货,见“应收账款”科目

15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理,参照“固定资产”科目进行,涉及增值税的,同时进行相应的处理。

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16、盘盈的原材料,按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借:原材料

贷:待处理财产损溢

17、生产经营领用原材料 借:油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷:原材料

生产车间退回剩余的原材料 借:原材料等

贷:油气生产成本 生产成本等

月末结转生产车间已领尚未使用,但下月仍需继续使用的材料(下月初用红字冲回) 借:原材料

贷:油气生产成本 生产成本等

交库的下脚废料,按计划成本估价入账 借:原材料

贷:油气生产成本 生产成本

18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借:在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷:原材料

材料成本差异

应交税费—应交增值税(进项税额转出)

19、出售原材料 借:银行存款 应收账款

贷:其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

同时,结转成本

借:其他业务成本(※)

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贷:原材料 20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等,以及对包装物的清查盘点,比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

21、生产领用包装物 借:生产成本等 贷:包装物

22、随同商品出售但不单独计价的包装物 借:销售费用 贷:包装物

23、随同商品出售并单独计价的包装物 借:其他业务成本 贷:包装物

24、出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本 借:其他业务成本(出租包装物) 销售费用(出借包装物) 贷:包装物

25、收到出租包装物的租金 借:库存现金 银行存款

贷:其他业务收入等

26、收到出租、出借包装物的押金 借:库存现金 银行存款 贷:其他应付款

退回押金作相反会计分录

27、逾期未退包装物

借:其他应付款(没收的押金) 贷:其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

28、这部分没收的押金收入应交的税费 借:其他业务成本

贷:应交税费—应交消费税等

29、逾期未退包装物没收的加收的押金 借:其他应付款(没收的押金)

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