借：主营业务成本840000 贷：劳务成本840000 2006年、2007年会计分录相同，金额分别改为6750000和990000元。 （3）对方单位支付工程价款时。

借：银行存款9000000 贷：应收账款9000000 第二节 费用的核算 一、费用的分类

（多选）构成产品生产成本的费用按照其经济用途具体可分为直接材料费用、直接人工费用和制造费用。 （单选）（07-4）期间费用按其经济用途具体可分为管理费用、财务费用和销售费用三项。 （多选）费用按照与产品产量的关系，分为变动费用和固定费用。 二、期间费用

（单选）（07-4）管理费用包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等） 聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车般使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

（单选）按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。

（多选）财务费用包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 （计算分析题）例：长城公司某月份财务费用发生的有关经济业务有编制的会计分录如下： （1）预提本月负担的短期借款的利息支出8000元。会计分录为： 借：财务费用8000 贷：应付利息8000

（2）以银行存款支付金融机构手续费500元。会计分录为： 借：财务费用500 贷：银行存款500

（3）接到银行通知，已转来银行存款利息2500元。会计分录为： 借：银行存款2500 贷：财务费用2500

（4）月终将本月发生的财务费用6000元转入“本年利润”科目。会计分录为： 借：本年利润6000 贷：财务费用6000 第三节 利润的核算 一、利润总额的构成

（单选）（08-4）下列经济业务会影响营业利润的是固定资产减值损失的计提。

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变支收益（减：损失）+投资收益（减：损失）

（单选）（07-4）根据现行会计制度的规定，下列交易或事项中，不影响股份有限公司利润表中营业利润金额的是清理管理用固定资产发生的净损失。 二、资产减值损失的核算 三、公允价值变动收益的核算

（名词解释）公允价值变动收益反映企业交易性金融资产、交易性金融负债以及采用公允价值模式计量的投资性房产、衍生工具、套期业务中公允价值变支形成的应计入当期的利得或损失。 四、投资收益的核算

（多选）投资收益包括长期股权投资获得的提交收益或损失、投资性房地产采用公允价值模式计量获得的租金收入、持有和处置交易性金融资产获得的收益或损失等。 五、营业外收入的核算

（计算分析题）例：某企业本月有关营业外收入的经济业务如下：

（1）按规定程序批准，将固定资产清查中发生的盘盈的设备价值5000元转作营业外收。会计分录为： 借：待处理财产损益——待处理固定资产损益5000

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贷：营业外收入5000

（2）应付外单位款项1000元，因该单位撤销而无法偿付，经批准转为营业外收入。会计分录为： 借：应付账款1000 贷：营业外收入1000

（3）月终将本月营业外收入6000元转达入“本年利润”科目。会计分录为： 借：营业外收入6000 贷：本年利润6000 六、营业外支出的核算

（多选）营业外支出包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。 七、本年利润的核算

（名词解释）（04-4）账结法是指企业每月结账时，将损益类科目的余额，全部转达入“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份的利润总额或亏损总额以及本年累计损益。

（计算分析题）例：假设某企业3月末未转账前损益类科目的余额如表： 单位：元

项 目 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 管理费用 财务费用 营业外支出 借方余额 220000 20000 20000 3800 10000 2000 8000 贷方余额 300000 50000 30000 20000 根据上述资料，企业月终应作会计分录如下： （1）将所有收入类科目余额转入“本年利润”科目： 借：主营业务收入300000 其他业务收入50000 投资收益30000 营业外收入20000 贷：本年利润400000

（2）将所有支出科目余额转入“本年利润”科目： 借：本年利润283800 贷：营业务成本20000 主营业务成本220000 销售费用10000 其他业务成本20000 管理费用3800 财务费用2000 营业外支出8000 第四节所得税费用的核算 应付税款法与纳税影响会计法

（计算分析题）例：阳光公司1998年核定的全年计税工资为150万元，当年实际发放的工资为160万元。当年按会计核算原则计算的税前会计利润为2000万元，所得税税率为33%，假设该公司当处无其他纳税调整因素。有关的会计处理如下： 纳税调整数（即永久性差异）=实发工资-计税工资 =1600000-1600000

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=100000（元）

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=20000000+100000=20100000（元） 应纳所得税额=20100000×33%=663300 借：所得税6633000

贷：应交税费——应交所得税6633000 实际上缴所得税时：

借：应交税费——应交所得税6633000 贷：银行存款6633000

年末将“所得税”科目余额结转“本年利润”科目： 借：本年利润6633000 贷：所得税6633000

（名词解释）（05-4）债务法是把本期由于时间性差异而产生的影响纳税务局的金额，保留到这一差额发生变化时转销，在税率变更或开征新税时，递延税款的余额要按照税率的变动或新征税款进行调整。 第五节 利润分配的核算 一、利润分配的一般程序

（单选）（07-4）企业可供股东分配的利润指的是净利润+年初未分配利润提取盈余公积。 二、利润分配的账务处理

（计算分析题）例：太平洋股份有限公司本年度交纳所得税后净利润为2100000元，假设按规定提取10%的法定盈余公积金，应作如下会计分录：

借：利润分配——提取法定盈余公积210000 贷：盈余公积——法定盈余公积210000

例：假设上例中，太平洋股份有限公司还提取任意盈余公积200000元，应作如下会计分录： 借：利润分配——提取任意盈余公积200000 贷：盈余公积——任意盈余公积200000

例：假设上例中，太平洋股份有限公司宣告向本公司股东公派现金股利50000元，应作如下会计分录： 借：利润分配——应付现金股利50000 贷：应付股利50000

第11章 财务报告（上）第一节财务报告概述 一、财务报告的作用

（名词解释）（08-4）财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务善和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

（简答）财务报告的作用具体体现在以下几方面：

（1）有助于所有者和债权人等财务报告的使用者作出正确的投资决策。（2）反映企业管理者的受托经营管理责任。（3）有助于评价和预测企业未来的现金流量。（4）有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。 二、财务报表的种类

（多选）按照财务报表的编报时间，可以分为月报、季报、半年报（统称为“中期报告”）和年报。 （多选）按照财务报表反映财务活动方式的不同，可以分为表态财务报表和动态财务报表。 （多选）按照财务报表的服务对象，可以分为外部报表和内部报表。

（多选）按照财务报表编制的范围不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用

（多选）资产负债表的作用体现在以下几方面：

（1）反映企业拥有或控制的经济资源情况。（2）反映企业的负债和所有者权益情况。（3）反映企业的流动性和财务实力。 （名词解释）流动性，又称“变现能力”，是指资产转换成现金中负债到期清偿所需的时间。 （名词解释）财务实力，是指企业运用其财务资源以适应环境变化的能力。 二、资产负债表的编制

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（多选）（06-4）“存货”项目，根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销品”等科目的期末余额合计填列等等。

（单选）（04-4）某企业“应收账款”总账科目期末借方余额为200万元，其下属两个明细账余额情况是：“应收甲公司账款”借方余额280万元：“应收乙公司账款”贷方余额80万元，则该企业签名册债表中“应收账款”项目应填列的金额为280万元。 第三节 利润表 一、利润表的作用

（单选）利润表是一张动态会计报表。 （简答）利润表的作用主要体现在以下方面：

（1）有助于分析企业的经营成果和获。（2）有助于考核企业管理人员的经营业绩。（3）有助于预测企业未来利润和现金流量。 （4）有助于企业管理人员的未来决策。 二、每股收益的计算

（计算分析题）某股份有限公司2006年期初发行在外的普通股9000万股，3月2日新发行4000万股，12月1日回购1100万股，以备将来奖励员工。本年净利润为7500万元。 要求：计算基本每股收益。

解：本年发行在外普通股加权平均数

=90000000×12/12+40000000×10/12-11000000×1/12 =90000000+33200000-880000 122320000（股）

基本每股收益=75000000÷122320000≈0.61(元)

第12章 财务报告(下) 第一节 现金流量表 一、现金流量表的作用

(名词解释)现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （简答）现金流量表的作用可以概括为以下几点：

（1）现金流量表可以提供企业现金流量信息，从而有助于评价企业的偿债能力和支付股利能力。（2）现金流量表有助于客观评价企业的经营质量。（3）现金流量表有助于预测企业未来现金流量。 二、现金流量表的编制基础

（单选）现金流量表是以现金为基础编制的。 三、现金流量表的编制方法

（单选）（07-4）投资活动产生的现金流量包括： （1）“收回投资所收到的现金”。 （2）“取得投资收益收到的现金”。

（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”。 （4）“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”。 （5）“收到的其他与投资活动有关的现金”

（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”。 （7）“投资支付的现金”。

（8）“取得子公司及其他营业单位收到的现金净额”。 （9）“支付的与投资活动有关的其他现金”。

（单选）（03-4）某一期间期末存货比期初存货减少，说明本期生产过程耗用的存货有一部分是期初的存货，耗用这部分存货并没有发生现金支出，所以应加回到净利润中。 第二节 所有者权益变动表 所有者权益变动表的作用

（多选）所有者权益变动表的作用包括：

（1）反映了所有者权益的结构性信息。（2）反映了直接计入所有者权益的经济利益增加。

第三节 附注

（多选）一、附注的作用

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（1）提高表内信息的可理解性。（2）增进表内信息的可比性。

二、附注的编制方法

（多选）附注的主要内容按照先后顺序包括：

（1）企业的基本情况；（2）财务报表的编制基础；（3）遵循企业会计准则的申明；（4）重要会计政策和重要会计估计的说明；（5）会计政策、估计变更和差错更正说明；（6）重要报表项目的说明；（7）或有事项；（8）资产负债表日后事项；（9）关联方关系及其交易。

三、附注的基本内容

（多选）本企业与关联方发生交易的，分别说明各关联方关系的性质、交易类型及交易要素。 （简答）（多选） （1）交易的金额。

（2）未结算项目的金额、条款和条件发及有关提供或取得担保的信息。 （3）未结算应收项目的坏账准备金额。 （4）定价政策。

四、会计政策、会计估计变更和差错更正

（名词解释）前期差错，是指由于没有运用或错误运用以下两种信息，而对前期财务报表造成遗漏或误报。 （简答）简述企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的信息。 （1）前期差错的性质。

（2）各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。

（3）无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。 五、资产负债表日后事项

（简答）（04-4）资产负债表日后事项调整与非调整事项的区别：

资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报表批准报出日之间发生的有利或不利事项。包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项两种类型。资产负债表日后调整事项是指以资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后非高速事项是指表明资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表；企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整负债表日的财务报表。

（简答）简述企业应当在创刊注中披露与资产负债表日后事项有关的信息。 （1）财务报表的批准报出者和财务报表批准报出日。

按照有关法律、行政法规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的财务报表进行修改的，应当披露这一情况。

（2）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。

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