万美元，乙国的公司所得税的税率为25%；而这家子公司又在丙国成立了一家持股比例为50%的子公司C，同年获得利润为400万美元，丙国的公司所得税税率为30%。甲国的本年度国内盈利额为100万美元，国内的公司所得税税率为50%。根据上述材料计算每个公司各自向所在居住国缴纳的税额。（征收股息预提税忽略不计） 本题属于母子公司之间复杂的三层间接抵免问题。
C公司向丙国纳税：
C公司纳公司所得税（400×30%） 120万美元 C公司税后所得（400－120） 280万美元 C公司付给B公司股息（280×50%） 140万美元 B公司向乙国纳税：
B公司承担的C公司税额（120×40／80） 60万美元 B公司全部应税所得（500＋60＋140） 700万美元 B公司抵免前应纳乙国所得税（700×25%） 175万美元 B公司税后所得（700－175） 525万美元 B公司付给A公司股息（525×30%） 157.5万美元 B公司的抵免限额[（60＋140）×25%] 50万美元
因为B公司承担的C公司税额60万美元大于抵免限额50万美元，所以B公司的实际抵免额为50万美元。
B公司实际抵免额 50万美元 B公司抵免后应纳乙国所得税
（700×25%－50） 125万美元 A公司向甲国纳税：
A公司所获股息承担的B公司和C公司税额
[（125+60）×157.5／525] 55.5万美元 A公司全部应税所得（100＋ 157.5＋55.5） 313万美元 A公司抵免限额（157.5＋55.5）×50% 106.5万美元 因为55.5万美元小于抵免限额106.5万美元，所以
A公司实际抵免额 55.5万美元 A公司抵免后应纳甲国所得税
（313×50%－55.5） 101万美元
第四章 国际避税概论
三、判断题（若错，请予以更正） 1．√
2．× 瑙鲁政府没有提供过对未来不征税的承诺。
3．√ 跨国公司集团最主要的经营目标是全球税后利润最大化。 4．× 国际避税利大体上说是一种合法行为。
5．√ 离岸中心是与国际避税地合二为一的，换句话说，离岸中心一般都是国际避税地。 6．√ 中国香港实行单一地域管辖权，而且税率较低，是亚洲著名的避税地。 四、不定项选择题
1．A、B、C、D. 2．A、B、C． 3．C 4．A、B、C、D. 5．D. 6．B． 7．B．
第五章 国际避税方法
三、判断题（若错，请予以更正）
1．× 跨国公司如果想利用其海外企业的不同组织形式来避税，那么，在正常盈利阶段，建立子公司更为有利，因为子公司与母公司各自纳税。
2．× 跨国公司以信托方式进行国际避税一般发生在普通法系的国家。 3．× 没有减轻。
4．× 转让定价手段规避母公司居住国的税收仍然有机可趁。
5．√ 跨国公司的逆向避税行为不属于一般意义上的国际避税问题。 6. × 早期的内部保险公司都是建在母公司的居住国。 7. √ 内部保险公司一旦成为母公司所在国的居民公司，便会影响跨国公司利用之来避税
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的效果。
四、不定项选择题
1．A、B、C. 2．A、B 3．D． 4．B． 5．B、C、D 6．D． 7．A、B、C、D． 六、案例题
假设有一跨国公司的母公司设在美国，在南非有一子公司，该子公司要向美国母公司支付200万美元的股息。试分析利用中介国际控股公司来规避股息预提税的方式与效果。（假定美国与南非之间没有税收协定） 答：由于美国与南非之间没有国际税收协定，因此美国母公司直接从南非子公司取得的股息要缴纳30%的预提税，税后净股息只有140万美元。美国母公司可在荷兰设立一家中介控股公司，南非子公司改由荷兰的控股公司100%控股。此时，南非子公司就不再向美国母公司支付股息，而向荷兰控股公司支付。根据南非与荷兰的税收协定，南非只对荷兰公司征收5%的预提税，因此，荷兰控股公司只需缴纳南非的预提税10万美元，税后获得净股息190万美元。如果荷兰控股公司把190万美元的股息支付给美国的母公司，根据美国与荷兰的税收协定，只征收5%的预提税。因此，美国母公司只需缴纳9.5万美元的预提税。总的来说，南非子公司通过荷兰中介控股公司向美国母公司转汇股息，预提税总税负为19.5万美元（即10万美元+9.5万美元），这比直接向美国母公司支付股息少付预提税40.5万美元（即200万美元×30%—19.5万美元）。
第六章 转让定价的税务管理
三、判断题（若错，请予以更正）
1．√ 总公司与境外的常设机构属于同一法人实体，它们之间的货物和财产转移不属于真实的转让交易，但出于管理上的需要，国际税收规范也允许把它们视作关联企业，要按照公平的合理价格进行交易。
2．× 因为B公司对购进的货物进行了加工处理，所以应该扣除这部分费用，计算公式应为（15—适当的费用）×（1-20%）。 3. × 可比利润法是指在可比情况下，按非受控纳税人与其他非受控纳税人从事同样的经
营活动所取得的利润率，来推算出受控纳税人在关联交易中应使用的转让价格。 4. × 贝里比率=毛利额÷营业费用
5. × 由于总利润法很难找到一个可以被各方普遍接受的利润分配方式，所以国际上普遍不采用总利润原则。
6. × 可比利润法对于关联企业自己开发的、可能具有很大经济效益的无形资产的转让不适用。
7. × 2005年5月，中、日两国税务部门经过历时一年的谈判，在北京与东芝复印机（深圳）有限公司签署了我国第一个双边预约定价协议。
四、不定项选择题
1．C. 2．A、 B、D. 3．C. 4．A、 B、C. 5．D.
6. C. 7．B. 8．C. 9. A、 B、C. 10. A、 B、D. 11. A、 B、C、D. 12. B.
第七章 其他反避税法规与措施
三、判断题（若错，请予以更正） 1. √
2. × 金融企业为5:1，其他企业为2:1。
3. × 应在一个纳税年度中在我国境内居住满365日。 4. √ 5. √
6. × 此处没有指明这个销售行为是出于真实的商业目的还是只为了单纯谋求税收协定的优惠。如果是前者可以给予免税，后者则不可以。
7. × 我国税法规定，纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满365日的，要就从我国
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境内和境外取得的所得缴纳个人所得税；临时离境一次不超过30日，或多次累计不超过90日的，不扣减日数。所以此人在2008年属于我国税收居民。 8. × 《中华人民共和国企业所得税法》关于资本弱化税务管理的规定对外商投资企业的影响是最大的。
四、不定项选择题
1. B. 2. A、B、C、D. 3. A、B、C . 4. A、B、D . 5. C. 6. B. 7. A、B、C、D. 8. A、B、C . 9. A、B、C、D. 10. B. 11. A. 12. D. 13. A、B、C、D. 14. B、C.
第八章 国际税收协定
三、判断题（若错，请予以更正） 1．√
2．× 应按国内法的更优惠的税收待遇执行。
3．× 一些国家认为，极其重要的机器设备属于常设机构。 4. √
5．× 中方不得征收预提税。
6．× 对于按双方政府的文化交流计划安排的活动，对活动中取得报酬来源国政府（中国政府）应该予以免税 7．√ 8．√
9．× 中日税收协定是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。
10．× 《联合国范本》的 “引力原则”只适用于企业的经营所得，不适用于企业的股息、利息等资本所得。
四、不定项选择题
1．C、D. 2．A、B、C、D. 3．A、B、D. 4．B、C 5．D.
6．A、B、C、D. 7．C． 8．A、B． 9．A、C． 10．A、B、C、D. 11．B、C 12．A、B． 13．C 14．A 15．A、B、D. 16．B. 17．C 18．A
国际税收问题
三、判断题（若错，请予以更正）
1. × 根据《关贸总协定》的非互惠原则，发展中国家与发达国家之间的关税减让可以是不对等的。 2. √
3. × 由于这种关税优惠只适用于发展中国家而不适用于发达国家，所以普惠制与最惠国待遇条款是相悖的
4. × 在同一条件下，不同进口商进口同样商品，正常价格应相同。
5. × 各国实行统一的商品课税原则，可以是消费地原则，也可以是产地原则。 6. × 只有当汇率可以自由调整时，实行产地原则才不会扭曲国际贸易。 7. × 增值率标准应为“越低” 8. √
四、不定项选择题
1. D. 2.B、D. 3. B. 4. D. 5. A.
6. C. 7. A. 8. D. 9. A、B、D. 10. A、B、C.
同管理制度 合 1 范围 15
本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励； 本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。 2 规范性引用 《中华人民共和国合同法》 《龙腾公司合同管理办法》 3 定义、符号、缩略语 无 4 职责 4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。 4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。 4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。 4.5 合同管理部门履行以下职责： 4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范； 4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量； 4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况； 4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用； 4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理； 4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作； 4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作， 4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责： 4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”； 4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案； 4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作； 4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责
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