3.1.4财务经营情况

C公司虽然经过9年的不断发展壮大，但是该企业目前在文化行业的地位还不足轻重，企业规模和市场份额还处于中小型。根据2015年度报表显示，企业目前总资产为8,631,731.15。平均成长速度为100﹪，每年增加资产大概是100多万，这很大程度上得益于行业的发展。体育文化行业对于中国来说属于新兴行业，国内文化体育公司目前还没有形成强烈竞争，潜在进入者和行业竞争者较少，但是由于国外企业属于资金、实力较强，企业的供应商和客户谈判力较弱。整体而言，该行业目前发展前景光明，发展潜力巨大。 虽然公司的发展速度不快，企业规模还处于中小型，但该企业的利润率较高，平均经营利润率可高达25﹪，不同的项目和赛事，其利润率各有不同，有的项目甚至超过了30﹪。目前国家正在提倡文化大繁荣、大发展，政府极力鼓励第三产业的发展，出台了很多优惠措施，目前文化服务业已经纳入“营改增”范围，这极大的减轻了企业的税负。

表3-3 C公司2015年12月31日合并资产负债表

资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收股利 其他应收款 存货 待摊费用 其他流动资产

行 次 1 金额 6,425,491. 58 0.00 0.00 5,300.00 10,000.00 0.00 1,766,847. 65 0.00 负债和所有者权益 （或股东权益） 流动负债： 短期借款 行 次 31 金额 3,000,000. 00 0.00 0.00 312,262.0 0 61,170.48 4,994.00 489,575.3 7 0.00 41,049.78 663,305.2 2 3 4 5 6 7 8 9 10 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 32 33 34 35 36 37 38 39 40 103,876.0 应付职工薪酬-职工0 0.00 福利费 其他应付款 24

1 流动资产合计 非流动资产： 生产性生物资产 油气资产 固定资产原值 累计折旧 11 12 8,311,515. 一年内到期非流动23 0.00 0.00 负债 其他流动负债 流动负债合计 41 42 43 0.00 0.00 4,572,356. 84 0.00 0.00 0.00 0.00 13 14 15 16 0.00 0.00 256,758.0 2 117,065.9 2 0.00 0.00 0.00 203,150.0 0 0.00 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 44 45 46 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 长期股权投资 17 18 19 20 21 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 47 48 49 50 51 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,572,356 84 0.00 1,100000. 00 0.00 0.00 0.00 238 长期应收款 22 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 少数股东权益 盈余公积 25

52 无形资产 23 0.00 开发支出 商誉 长期待摊 递延所得税资产 其他非流动资

24 25 26 27 28 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 53 54 55 56 57

产 非流动资产合计 资产总计 29 0.00 未分配利润 58 805.00 2,711,764. 31 4,298,179. 31 8,631,731. 15 30 8,631,731. 所有者权益（或股东15 权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 59 60 表3-4 2015年度C公司合并利润表

编制单位：C公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）

2015年的资产负债表显示，企业的资产主要集中于流动资产。2015年末，该公司流动资产总额为831万，约占企业总资产的97﹪。企业的非流动资产为固定资产和对其他公司

单位：元 累计金额 37,366,164.72 28,296,631.73 1,268,765.86 3,759,258.49 3,343,434.70 158,418.54 - - - - 539,655.40 - - - 539,655.40 191,296.81 348,358.59 26

的股权投资。企业经营的项目投资主要为短期投资和各种体育赛事，其经营周期一般不超过一个年度。流动资产中，主要是货币资金、其他应收款两项，约占80﹪。流动负债中所占比重较大的企业的一项短期借款300万，另外主要为企业的经营性负债。

2015年度利润表显示，企业全年利润为正，不存在亏损状态。其盈利指标有：公司的销售毛利率为25﹪，销售净利率为1﹪，净资产收益率为6﹪。其盈利指标说明C公司的盈利能力并不乐观，公司的平均销售毛利率25﹪在同行业并不高，服务业营业成本主要是劳务性支出，相对于制造业其成本率更低，但是该企业的销售成本率为24﹪，说明C公司企业成本没有得到很好控制。同时，从资产使用效率来看，流动资产周转率=4.5，即平均小于1个季度周转一次，这和项目周期相关。当体育赛事周期更长，其流动资产周转期也更长，但是一般体育赛事都小于1个月，个别可能会持续1至2个月，而平均周期大约为一个季度。说明企业的资产管理不是很理想。

3.2 公司目前财务管理制度

财务管理离不开企业的财务机制，所谓财务机制是指财务系统中各构成要素之间相互联系、相互作用的过程和耦合方式及其与理财环境的衔接形式和协调程度。财务机制贯穿于财务活动的全过程，具有结构性、整体性、动态性、功能性的特点。本文将从财务管理环境、财务人员素质和财务流程活动包括财务信息化系统三个方面对C公司的财务系统进行详细介绍。

3.2.1 财务部门的设置

企业的财务部门应该属于企业的核心部门，具有独立性、私密性和安全性三个特点。任何一个企业都应该设立财务部，并配置相应的财务人员。C公司的财务部也应如此，然而公司成立之初由于企业规模较小，没有单独设立财务部门，将财务部与企业的行政部统称为综合部，该部门负责企业所有的后勤事务。目前企业的财务部门虽然已经独立，但是这两个部门的职能不管在形式上还是内容上还是没有完全分清，例如公司的综合部所有工作人员在一个办公室办公，财务部与综合部同属于一个总监负责。

3.2.2 财务人员职能

按照公司法和财经法规的规定，企业财务人员负责企业与财务相关的事务。财务人员应该持有会计证和具有相应的专业胜任能力。由于公司高层未对财务部进行重视，成立之初的财务人员由非财务专业人员担任，其专业知识不能胜任。后来，经过股东大会决议，公司聘请了一名财务总监和一名专业财务人员担任会计。为了减少企业人工成本，出纳和会计岗位由该财务人员担任。由于该员工具有良好的财务道德素质，至今公司一直未发生货

27