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习题五

一、 目的 练习票据贴现业务的核算。

二、 资料 中国银行中关村支行发生如下业务：

（1） 7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000

元，汇票到期日为11月4日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。

借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350 000

贷：吸收存款—单位活期存款—通信公司 341 810

贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8 190

（2） 7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 85 000

（3） 7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150 000元未能按期收回票

款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000元。 借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100 000

贷款—逾期贷款—油漆厂 50 000

贷：贴现资产—票据贴现—油漆厂 150 000

（4） 7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行 60 000

贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60 000

（5） 7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 75 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行 75 000

（6） 7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、

付款人未付款通知书，金额为190 000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190 000

贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190 000

三、 要求 根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。

第四章 商业银行系统内往来业务的核算

1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华

路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。

（1） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借：吸收存款—甲公司存款户 300000

贷：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

（2） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

（3） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

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贷：吸收存款—乙公司存款户 300000

（4） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

（5） 建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户 300000

贷：系统内存放款项—河北分行结算备付金户 300000

北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（6） 北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000 借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—万寿路支行往来户 300000

（7） 万寿路支行（发报行）会计分录：

借：清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000

贷：系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户 300000

（8） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户 300000 借：清算资金往来—新华路支行往来户 300000

贷：系统内存放款项—新华路支行结算备付金户 300000

（9） 新华路支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 300000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 300000

2. 工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额

100000元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。 （1） 高新支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

贷：吸收存款—丙公司存款户 100000

（2） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000

贷：清算资金往来—高新支行往来户 100000

河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处理：

（3） 河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金户 100000

贷：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户 100000 借：清算资金往来—高新支行往来户 100000

贷：系统内存放款项—高新支行结算备付金户 100000

（4） 高新支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户 100000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户 100000

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3. 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行

南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行北京市分行的会计分录

工商银行北京德胜门支行：

借：吸收存款——丁公司 100 000

贷：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000 借：清算资金往来——北京分行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户 100 000 工商银行北京分行：

借：清算资金往来——德胜门支行往来户 100 000

贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000 借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户 100 000

贷：存放系统内款项——上存总行备付金户 100 000 借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户 100 000

贷：清算资金往来——德胜门支行往来户 100 000

第五章 金融机构往来业务的核算

根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。

1. 甲地建行开户单位五金公司电汇80万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，

通过央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。 （1） 甲地建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五金公司 800000

贷：清算资金往来 800000

（2） 乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

（3） 乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷：清算资金往来 800000

（4） 乙地农行的会计分录：

借：清算资金往来 800000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 800000

2. A市建行开户单位发粉公司电汇30 000元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材

公司，通过同业系统划算。因A市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制A市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。 （1） A市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司 30000

贷：清算资金往来 30000

（2） 乙地建行的会计分录：

借：清算资金往来 30000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

（3） 乙地农行的会计分录：

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借：存放中央银行款项—备付金存款户 30000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司 30000

甲地建行向同城农行拆借资金100万元，经人民银行批准办理拆解手续，分别编制甲地建行与农行的会计分录。

（1） 甲地建行的会计分录：

借：拆出资金—农行 1000000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

（2） 甲地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 1000000

贷：拆入资金—农行 1000000

市建行向人民银行申请季节性贷款800 000元，期限2个月，经审查同意办理；2个月后办理归还本息，月利率为5%。 （1） 借入再贷款的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 800000

贷：向中央银行借款—建行再贷户 800000

（2） 归还再贷款本息的会计分录：

借：向中央银行借款—建行再贷户 800000

利息支出—再贷款利息支出户 80000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 880000

工商银行A分行8日委托人民银行通过电子联行转汇收款业务2笔，分别为皮革厂和大荣公司汇出款项400 000元和50 000元。审查无误后，填制转汇凭证后提交人民银行。 借：吸收存款—单位活期存款—皮革厂 400000

—大容公司 50000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 450000

A市建行持未到期商业汇票向人民银行申请再贴现，票面金额为900 000元，贴现期1个月，贴现月利率6%，已办好手续。1个月后人民银行向承兑银行收款，按时划回，人民银行从建行扣回全部款项，又如何进行会计处理？ （1） 办理再贴现的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贴现负债—建行再贴现 54000

贷：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

（2） 再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 900000

（3） 再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值） 900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户 846000

贷款—逾期贷款—建行 54000

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