（8）借：原材料——乙材料 15 300 ［14 400+900］

——丙材料 25 000 ［24 000+1 000］

借：在途物资——乙材料 15 300

——丙材料 25 000

3、练习生产业务的核算。

（1）借：生产成本——A产品 6 000 ——B产品 4 000 制造费用 2 700 管理费用 1 200

贷：原材料 13 900 （2）借：管理费用 500 贷：库存现金 500 （3）借：管理费用 900 贷：库存现金 900 （4）借：应付职工薪酬 50 000

贷：银行存款 50 000 （5）借：制造费用 3 600 贷：银行存款 3 600 （6）借：制造费用 1 200 管理费用 550

贷：累计折旧 1 750 （7）借：生产成本——A产品 20 000 ——B产品 14 000 制造费用 12 000 管理费用 8 000

贷：应付职工薪酬 54 000 （8）“制造费用”账户分配前余额=2700+3600+1200+12000=19500（元）

制造费用分配率=19500/（20000+14000）≈0.57 A产品应分配的制造费用=0.57*20000=11400（元） B产品应分配的制造费用=19500-11400=8100（元） 借：生产成本——A产品 11 400 ——B产品 8 100

贷：制造费用 19 500

（9）A产品本月归集的生产费用=6000+20000+11400=37400（元）

B产品本月归集的生产费用=4000+14000+8100=26100（元）

由于A、B产品，月初、月末均无在产品，即上述归集的生产费用，即为A、B

产品完工产品的成本。

借：库存商品——A产品 37 400 ——B产品 26 100

贷：生产成本——A产品 37 400 ——B产品 26 100 4、练习销售业务的核算。

（1）借：应收账款 14 040

贷：主营业务收入——A产品 12 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 2 040 （2）借：销售费用 2 000 贷：银行存款 2 000

（3）借：银行存款 15 000

贷：预收账款——东方公司 15 000

（4）借：预收账款——东方公司 23 466

贷：主营业务收入——A产品 5 800 ——B产品 14 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 366 库存现金 300 （5）A产品已销产品成本=380*（20+10）=11400（元）

B产品已销产品成本=440*20=8800（元） 借：主营业务成本——A产品 11 400 ——B产品 8 800

贷：库存商品——A产品 11 400 ——B产品 8 800 （6）借：营业税金及附加 1 000 贷：应交税费——应交城建税 700 ——应交教育费附加 300 5、练习利润形成及其分配业务的核算。 （1）借：应付利息 1 000 财务费用 500

贷：银行存款 1 500 （2）借：营业外支出 3 000

贷：银行存款 3 000 （3）借：应付账款 5 000

贷：营业外收入 5 000 （4）借：其他应收款 4 000

贷：库存现金 4 000 （5）借：管理费用 3 600 库存现金 400

贷：其他应收款 4 000 （6）借：主营业务收入 120 000 投资收益 30 000 营业外收入 10 000

贷：本年利润 160 000 （7）借：本年利润 120 000

贷：主营业务成本 70 000 营业税金及附加 2 500 销售费用 15 000 管理费用 20 000 财务费用 6 000 营业外支出 6 500

（8）本月利润总额=（160 000-120 000）=40 000（元）

应交所得税=40 000*25%=10 000（元） 借：所得税费用 10 000

贷：应交税费——应交所得税 10 000

同时，将“所得税费用”科目，结转到“本年利润”科目。 借：本年利润 10 000

贷：所得税费用 10 000

（9）按本月税后利润提取的法定盈余公积=（40 000-10 000）*10%=3000（元）

借：利润分配——提取法定盈余公积 3 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 3 000 （10）借：利润分配——应付股利 13 000

贷：应付股利 13 000 （11）借：本年利润 300 000

贷：利润分配——未分配利润 300 000 （12）借：利润分配——未分配利润 120 000

贷：利润分配——提取法定盈余公积 30 000 ——应付股利 90 000

说明：若不考虑期初余额，则“利润分配——未分配利润”明细账户的期末余额（贷方）为180 000（300 000-120 000）元。

第五章 会计凭证练习参考答案

一、单项选择题

1～5，ABCDB 6～10，ABCBD 11～15，CCDDC 16～20，CABAA 21～25，CCCDD 26～30，DCABC 31～35，BCBDD 36～40，CADCD 41～45，BBBBD 46～50，BCADC和D（第50题选项有误，CD均不正确） 二、多项选择题

1、ABCD 2、ABCD 3、BCD 4、ABC 5、ABD 6、AB 7、ABD 8、ABCD 9、ABCD 10、ABC 11、ABC 12、ABCD 13、ABCD 14、ACD 15、AD 16、BCD 17、BD 18、ABCD 19、ABD 20、BC 21、BC 22、ABCD 23、CD 24、ABCD 25、CD 三、判断题

1～5，√××√× 6～10，×√√×√ 11～15，×√√×√ 16～20，√√××√ 21～25，√√√√√ 四、简答题（略，参见教材） 五、技能训练题

1、练习大写金额的书写。

（1）￥650 013.43 应写成：人民币陆拾伍万零壹拾叁元肆角叁分 （2）￥31 000.00 应写成：人民币叁万壹仟元整

（3）￥20 603.50 应写成：人民币贰万零陆佰零叁元伍角整 （4）￥508.07 应写成：人民币伍佰零捌元零柒分 （5）￥91.63 应写成：人民币染拾壹元陆角叁分 2、练习票据出票日期的中文大写。

（1）2009年1月9日 应写成：贰零零染年零壹月零染日

（2）2010年3月15日 应写成：贰零壹零年叁月壹拾伍日 （3）2011年11月20日 应写成：贰零壹壹年壹拾壹月零贰拾日 （4）2012年10月10日 应写成：贰零壹贰年零壹拾月零壹拾日 （5）2013年12月26日 应写成：贰零壹叁年壹拾贰月贰拾陆日 3、练习原始凭证的填制。 （1）现金支票的填制

（2）借款单的填制

（3）增值税专用发票的填制

4、练习记账凭证的填制。

参见第四章—技能训练题—第5小题的答案。

提示：若记账凭证采用收款凭证、付款凭证、转账凭证三类，则各业务应编制的凭证类