(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。 (3) 10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。 (4) 10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。 (5) 本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。 要求：

（1）计算B材料本月的下列指标：

① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） ② 材料成本差异率 ③ 发出材料的实际成本

④ 期末结存材料的实际成本

（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录； （3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

参考答案：

（1）计算B材料本月的下列指标：

① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） -1500+500+2000-600=400元（超支差）

解析：-1500为“材料成本差异”账户有贷方余额1500元，贷方表示节约差，用负数表示。若为借方余额，表示超支差，用正数表示。

10月8日产生超支差500，实际成本为10500元，计划成本为1000×10

10月10日产生超支差2000，实际成本为20000元（材料采购账户期初余额），计划成本为1800×10

10月22日产生节约差600，实际成本为5400元，计划成本为600×10，节约差600用表示为-600 ② 材料成本差异率

材料成本差异率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625% ③ 发出材料的实际成本

发出材料的实际成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元 ④ 期末结存材料的实际成本

结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+600-2500）×10=39000 结存的实际成本=39000+39000×0.625%=39243.75 （2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录；

8日：

借：原材料 10000 材料成本差异 500

贷：材料采购 10500 10日：

借：原材料 18000

材料成本差异 2000

贷：材料采购 20000 10月22日的分录为： 借：原材料 6000

贷：材料采购 5400

材料成本差异 600

（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

借：生产成本 156.25

贷：材料成本差异 156.25

解析：领用计划成本为2500×10，其分摊的材料成本差异为2500×10×0.625%=156.25 若是节约差，如何写会计分录： 借：材料成本差异 156.25

贷：生产成本 156.25

2．2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。 要求： （1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；

（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中； （3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。

参考答案： （1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录； 借：长期应收款 2000000 银行存款 340000

贷：主营业务收入 1700000 应交税费—增值税（销项）340000 未确认融资收益 300000 同时结转销售成本：

借：主营业务成本 1500000

贷：库存商品 1500000

（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中； 期数 各期收款（1） 确认融资收入 （2）=上期（4）×6% 收回价款（本金） （3）=（1）-（2） 摊余金额 （4）=上期（4）-本期（3） 1 2 3 4 合计 500000 500000 500000 500000 2000000 102000 78120 52807.2 67072.8 300000 398000 421880 447192.8 432927.2 1700000 1700000 1302000 880120 432927.2 0

（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。 借：银行存款 500000

贷：长期应收款 500000 同时：

贷：未实现融资收益 102000

贷：财务费用 102000

3．2008年 A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型； （2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债； （3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；

（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。 参考答案：

（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型； 账面价值=20-10=10万 计税基础=20-8=12万

由于资产账面价值﹤计税基础，产生可抵扣暂时性差异2万元 （2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；

由于产生可抵扣暂时性差异20000元，所以由此产生递延所得税资产20000×25%=5000元 （3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税； 本年应纳税所得额=100-5+1+2=98万 应交所得税=98×25%=24.5万

（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。 借：所得税费 240000 递延所得税资产 5000

贷：应交税费——应交所得税 245000