贷：投资性房地产累计折旧 3000
8．将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。
借：投资性房地产—成本 8000000 累计折旧 3000000
贷：固定资产 10000000 资本公积—其他资本公积 1000000 解析：
若“资本公积——其他资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为800万，账面价值为700万（1000-300），公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积——其他资本公积”；若公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动”账户。
9．2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，B 公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。
借：公允价值变动损益 60 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 60 000
10．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。
①借：预收账款——预收F公司 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税金——应交增值税（销项税额） 68000 ②收到余款268000元，存入开户银行。 借：银行存款 268000 贷：预收账款——预收F公司 268000
11．本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。 借：生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 在建工程 3000
贷：应付职工薪酬——工资 15500
12．根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。
借：管理费用 120000
贷：应付职工薪酬—辞退福利 120000 13．以银行存款支付广告费60000元； 借：销售费用 60000
贷：银行存款 60000 14．与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略）。
债务重组收益：12-10-10×5%=1.5万 借：应付账款—A公司 120000
贷：无形资产—专利权 100000 应交税费—应交营业税 5000
营业外收入—债务重组收益 15000
15．如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5％扣除证券公司代理手续费25万元（500万×5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
借：银行存款 4750000 财务费用 250000
贷：股本 5000000
如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。
借：银行存款 5750000
贷：股本 5000000
资本公积—股本溢价 750000
16．按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。 借：银行存款 2040000
贷：应付债券—面值 2000000 应付债券—利息调整 40000
17．将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。 借：库存商品120000
贷：商品采购 100000 商品进销差价 20000
18．出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。
出售损益：800-（700-200-350）-40=610万 借：银行存款 8000000 累计摊销 3500000
无形资产减值准备 2000000
贷：无形资产 7000000 应交税费—应交营业税 400000 营业外收入—处置非流动资产利得 6100000 19．上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借：管理费用 10000
贷：累计摊销 10000
20．年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）； 借：本年利润 12000000
贷：利润分配—未分配利润 12000000
借：利润分配—应付普通股股利 1000000
贷：应付股利 1000000 五、计算题（要求列示计算过程）
1．2008年4月1日B公司购入甲公司25％的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将其中的40％用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。
要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）： （1）2008年度应确认的投资收益
（2）2009年4月5日确认的应收股利
（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额 （4）2009年度应确认的投资收益或损失 （5）2009年末该项股权投资的账面价值
参考答案：
（1）2008年度应确认的投资收益 1200÷12×9×25%=225万
借：长期股权投资—损益调整 2250000
贷： 投资收益 2250000
解析：按持有时间确认2008年的投资收益，2008年4月1日投资的，08年持有了9个月，所以确认的投资收益是1200÷12×9×25%=225万
（2）2009年4月5日确认的应收股利 应确认股利：1200×40%×25%=120万 借：应收股利 1200000
贷：长期股权投资—损益调整 1200000
（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额 1200×40%×25%=120万
（4）2009年度应确认的投资收益或损失 600×25%=150万
借：投资收益 1500000
贷：长期股权投资—损益调整 1500000 （5）2009年末该项股权投资的账面价值 200+225-120-150=55万
解析：股权投资的账面价值是按照“长期股权投资——投资成本”与“长期股权投资——损益调整”两个账户来计算的：“长期股权投资——投资成本”按照初始实际支付价款与在被投资单位中享有的权益（投资时的净资产的公允价值×持股比例）孰大来确定，由于实际支付200万大于在被投资单位中享有的权益为175万（投资时的净资产的公允价值700万×持股比例25%），所以“长期股权投资——投资成本”账户为200万，“长期股权投资——损益调整”借方为225万，贷方为120+170，2009年末该项股权投资的账面价值200+225-120-150=55万。
2. 购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。
要求：计算下列指标（列示计算过程）： （1）交付使用时设备的原价
（2）采用平均年限法计算的年折旧额
（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）
（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。
参考答案：
（1）交付使用时设备的原价
设备原价=100000+6000+14000+14000×17%=122380
（2）采用平均年限法计算的年折旧额
每年折旧额=（122380-2380）÷5=24000元
（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）
第一年：（122380-2380）×5/15=40000 第一年：（122380-2380）×4/15=32000 第一年：（122380-2380）×3/15=24000
（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。
清理净损失：122380-40000-32000-24000+2000=28380元。
解析：报废净损益即为固定资产清理的借方余额（固定资产净值+清理费用），固定资产的净值为122380-40000-32000-24000，清理费为2000元。
3．已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。
（1）2008年度的利润表有关资料：
净利润 2000000元 计提资产减值损失 100000元 管理费用中折旧费用 300000元 营业外收入中处置固定资产收益 80000元 （2）2008年12月31日资产负债表有关资料：
年初数（元） 年末数（元） 应收账款 234000 175500 存货 300000 250000 应付账款 58500 167500
参考答案：
净利润 2000000 加：资产减值损失 100000 管理费用中折旧费用 300000 存货的减少 （增加时减去） 50000 应收账款的减少（增加时减去） 58500 应付账款的增加（减少时减去） 109000 减：营业外收入中处置固定资产收益 80000
经营活动产生的现金流量净额 26095000
六、综合题
1．甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。
10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：
（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。