（2）2009年4月5日确认的应收股利

（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额 （4）2009年度应确认的投资收益或损失 （5）2009年末该项股权投资的账面价值

2. 购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。

要求：计算下列指标（列示计算过程）： （1）交付使用时设备的原价

（2）采用平均年限法计算的年折旧额

（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）

（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

3．已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。

（1）2008年度的利润表有关资料：

净利润 2000000元 计提资产减值损失 100000元 管理费用中折旧费用 300000元 营业外收入中处置固定资产收益 80000元 （2）2008年12月31日资产负债表有关资料：

年初数（元） 年末数（元） 应收账款 234000 175500 存货 300000 250000 应付账款 58500 167500

六、综合题

1．甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。

10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：

（1）10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。

(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。 (3) 10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。 (4) 10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。 (5) 本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。 要求：

（1）计算B材料本月的下列指标：

① 期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支） ② 材料成本差异率 ③ 发出材料的实际成本 ④ 期末结存材料的实际成本

（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录； （3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

2．2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。 要求： （1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；

（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中； （3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。

期数 各期收款（1） 确认融资收入 （2） 收回价款（本金） （3） 摊余金额 （4） 1 2 3 4 合计

3．2008年 A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型； （2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债； （3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；

（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。

参考答案

一、单项选择 题号 答案 13 C

二、多项选择题 题号 答案 1 ABDE 2 AC 3 ABCDE 4 BD 5 ABC 6 BC 7 ABCD 8 BD 9 AB 10 CDE 1 A 14 D 2 B 15 B 3 B 16 C 4 D 17 C 5 C 18 B 6 D 19 D 7 B 20 C 8 C 21 A 9 A 22 B 10 D 23 B 11 A 24 B 12 A 25 A

三、简答题

1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别（P152-153） （1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别

（1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；

（2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。

3.坏账的含义及坏账损失的会计处理

（1）坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方

法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。 5.会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法

答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。

企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。

四、单项业务题

1．拨付定额备用金4000元。 借：备用金（或其他应收款）4000

贷：库存现金 4000

2．因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿； 借：其他应收款—出纳员 100

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 100

3．将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户； 借：银行存款 11800 财务费用 200

贷：应收票据 12000

4．采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票，材料未到。 借：材料采购 10000

应交税费—增值税（进项税） 1700

贷：其他货币资金—银行汇票 11700

5．某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备6500-5000=1500 借：资产减值损失 1500

贷：存货跌价准备 1500

6．按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。 借：持有至到期投资—成本 2000000

贷：银行存款 2000000 7．对出租的写字楼计提本月折旧3000元； 借：其他业务成本 3000