第十三条 企业应当加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价。

企业根据实际需要，可以委托具备相应资质的专业机构进行可行 性研究，提供独立的可行性研究报告。

第十四条 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决 策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政 策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否 具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现， 以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权 限和程序实行集体决策或者联签制度。

投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。 投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批 程序。

第十五条 企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签订投资 合同或协议，明确出资时间、金额、方式、双方权利义务和违约责任 等内容，按规定的权限和程序审批后履行投资合同或协议。

企业应当指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理，及时收 集被投资方经审计的财务报告等相关资料，定期组织投资效益分析， 关注被投资方的财务状况、经营成果、现金流量以及投资合同履行情 况，发现异常情况，应当及时报告并妥善处

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理。

第十六条 企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根据对被 投资方的影响程度，合理确定投资会计政策，建立投资管理台账，详 细记录投资对象、金额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投资合同或协议、出资证明等资料。

企业财会部门对于被投资方出现财务状况恶化、市价当期大幅下 跌等情形的，应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理计提减值 准备、确认减值损失。

第十七条 企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对投资收 回、转让、核销等决策和审批程序作出明确规定。

企业应当重视投资到期本金的回收。转让投资应当由相关机构或 人员合理确定转让价格，报授权批准部门批准，必要时可委托具有相 应资质的专门机构进行评估。核销投资应当取得不能收回投资的法律 文书和相关证明文件。

企业对于到期无法收回的投资，应当建立责任追究制度。

第四章 营 运

第十八条 企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部 各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、 销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

第十九条 企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中 的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付， 实现资金的合理占用和营运良性循环。

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企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。

第二十条 企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查， 对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。

企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等 方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提 下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。

第二十一条 企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规 范资金的收支条件、程序和审批权限。

企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入 账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。

企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、 限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权 审批程序后，方可安排资金支出。

企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规 定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务 的相关印章和票据集中一人保管。

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企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务

第一章 总 则

第一条 为了促进企业合理采购，满足生产经营需要，规范采购 行为，防范采购风险，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》， 制定本指引。

第二条 本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付 款项等相关活动。

第三条 企业采购业务至少应当关注下列风险：

（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库 存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不 科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭 受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资 金损失或信用受损。

第四条 企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善 采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、 验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批 权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购 过程中的薄弱环节，采取有效控制

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