财政部内部控制指引 下载本文

控制活动类指引 企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动

第一章 总 则

第一条 为了促进企业正常组织资金活动,防范和控制资金风 险,保证资金安全,提高资金使用效益,根据有关法律法规和《企业 内部控制基本规范》,制定本指引。

第二条 本指引所称资金活动,是指企业筹资、投资和资金营运 等活动的总称。

第三条 企业资金活动至少应当关注下列风险:

(一)筹资决策不当,引发资本结构不合理或无效融资,可能导 致企业筹资成本过高或债务危机。

(二)投资决策失误,引发盲目扩张或丧失发展机遇,可能导致 资金链断裂或资金使用效益低下。

(三)资金调度不合理、营运不畅,可能导致企业陷入财务困境 或资金冗余。

(四)资金活动管控不严,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或 遭受欺诈。

第四条 企业应当根据自身发展战略,科学确定投融资目标和规 划,完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度,加强资金活 动的集中归口管理,明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗 位分离要求,定期或不定期检查和评价资金

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活动情况,落实责任追究 制度,确保资金安全和有效运行。

企业财会部门负责资金活动的日常管理,参与投融资方案等可行 性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过 程。

企业有子公司的,应当采取合法有效措施,强化对子公司资金业 务的统一监控。有条件的企业集团,应当探索财务公司、资金结算中 心等资金集中管控模式。

第二章 筹 资

第五条 企业应当根据筹资目标和规划,结合年度全面预算,拟 订筹资方案,明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容,对筹资 成本和潜在风险作出充分估计。

境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。 第六条 企业应当对筹资方案进行科学论证,不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告,全面 反映风险评估情况。

企业可以根据实际需要,聘请具有相应资质的专业机构进行可行 性研究。

第七条 企业应当对筹资方案进行严格审批,重点关注筹资用途 的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案,应当按照规定的权限和 程序实行集体决策或者联签制度。

筹资方案需经有关部门批准的,应当履行相应的报批程序。筹资 方案发生重大变更的,应当重新进行可行性研究并履行相

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应审批程序。

第八条 企业应当根据批准的筹资方案,严格按照规定权限和程 序筹集资金。银行借款或发行债券,应当重点关注利率风险、筹资成 本、偿还能力以及流动性风险等;发行股票应当重点关注发行风险、 市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

企业通过银行借款方式筹资的,应当与有关金融机构进行洽谈, 明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违 约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同,据此办理相关借 款业务。

企业通过发行债券方式筹资的,应当合理选择债券种类,对还本 付息方案作出系统安排,确保按期、足额偿还到期本金和利息。

企业通过发行股票方式筹资的,应当依照《中华人民共和国证券 法》等有关法律法规和证券监管部门的规定,优化企业组织架构,进 行业务整合,并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工 作,确保符合股票发行条件和要求。

第九条 企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资 用于投资的,应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引 第 11 号——工程项目》规定,防范和控制资金使用的风险。

由于市场环境变化等确需改变资金用途的,应当履行相应的审批 程序。严禁擅自改变资金用途。

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第十条 企业应当加强债务偿还和股利支付环节的管理,对偿还 本息和支付股利等作出适当安排。企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及 币种,准确计算应付利息,与债权人核对无误后按期支付。

企业应当选择合理的股利分配政策,兼顾投资者近期和长远利 益,避免分配过度或不足。股利分配方案应当经过股东(大)会批准, 并按规定履行披露义务。

第十一条 企业应当加强筹资业务的会计系统控制,建立筹资业 务的记录、凭证和账簿,按照国家统一会计准则制度,正确核算和监 督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务,妥善保管筹资合同或 协议、收款凭证、入库凭证等资料,定期与资金提供方进行账务核对, 确保筹资活动符合筹资方案的要求。

第三章 投 资

第十二条 企业应当根据投资目标和规划,合理安排资金投放结 构,科学确定投资项目,拟订投资方案,重点关注投资项目的收益和 风险。企业选择投资项目应当突出主业,谨慎从事股票投资或衍生金 融产品等高风险投资。

境外投资还应考虑政治、经济、法律、市场等因素的影响。 企业采用并购方式进行投资的,应当严格控制并购风险,重点关 注并购对象的隐性债务、承诺事项、可持续发展能力、员工状况及其 与本企业治理层及管理层的关联关系,合理确定支付对价,确保实现 并购目标。

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