凭 证，设置销售台账，实行全过程的销售登记制度。

第九条 企业应当完善客户服务制度，加强客户服务和跟踪，提 升客户满意度和忠诚度，不断改进产品质量和服务水平。

第三章 收 款

第十条 企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。 销售部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保 存；财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。

第十一条 企业应当加强商业票据管理，明确商业票据的受理范 围，严格审查商业票据的真实性和合法性，防止票据欺诈。

企业应当关注商业票据的取得、贴现和背书，对已贴现但仍承担 收款风险的票据以及逾期票据，应当进行追索监控和跟踪管理。

第十二条 企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控 制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、 款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、 应收票据、预收账款等往来款项。

企业应当加强应收款项坏账的管理。应收款项全部或部分无法收 回的，应当查明原因，明确责任，并严格履行审批程序，按照国家统 一的会计准则制度进行处理。

49

企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发

第一章 总 则

第一条 为了促进企业自主创新，增强核心竞争力，有效控制研 发风险，实现发展战略，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规 范》，制定本指引。

第二条 本指引所称研究与开发，是指企业为获取新产品、新技 术、新工艺等所开展的各种研发活动。

第三条 企业开展研发活动至少应当关注下列风险： （一）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足 或资源浪费。

（二）研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发 成本过高、舞弊或研发失败。

（三）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利 益受损。

第四条 企业应当重视研发工作，根据发展战略，结合市场开拓 和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研 发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能 力。

第二章 立项与研究

第五条 企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究

50