成绩
《税收理论与政策研究》
期末课程论文
（2015-2016学年下学期）
论文题目：中国电子商务税收征管征管研究 任课教师： 李建英 教授 班 级： 2015级学术型硕士研究生
专 业： 国际贸易学
学 号： 20150210018 姓 名： 邓博野
日 期： 2016年7月15日
1
摘 要
随着经济全球化进程加快，网上交易市场已成为各方角逐的焦点。电子商务作为一种全新商品经营和交易方式，代表着未来贸易方式的发展方向,不仅会改变现有企业经营模式,势必也会对经济全球化及社会经济结构转变产生极为深远的影响。
本文首先介绍了我国电子商务概述及发展现状，提出了电子商务特征和对其征税的理论依据。以此为基础进一步引出 C2C 电子商务税收征管面临的众多问题以及对传统税收征管带来的挑战。提出在不违背税法公平原则、效率原则，不开征新税种，维持现行税法体系前提下，以我国现行税法体系、征管制度为理论支撑，以中国电子商务中心提供的电子商务市场统计资料作为数据支撑。税务部门要根据 C2C 电子商务交易虚拟化、无纸化、个人化、国际化、货币支付电子化的特点，对现行税收征管方式不适合的地方做特别修订。税务部门也要提高自身信息化、现代化、专业化水平，建立一支专门研究 C2C 电子商务税收征管队伍，自行研发电子商务征税软件和电子发票自动缴税系统，以适应对 C2C 电子商务税收征管要求。
关键词：电子商务，税收征管，增值税，电子发票
目录
1. 我国C2C 电子商务发展概况………………………………………………3 2. C2C 电子商务对税收实体法的影响…………………………………………3 2.1. C2C 电子商务对增值税的影响……………………………………………4 2.2. C2C 电子商务对消费税的影响…………………………………………… 2.3. C2C 电子商务对关税的影响………………………………………………6 2.4. C2C 电子商务对营业税的影响……………………………………………6 2.5. C2C 电子商务对个人所得税的影响………………………………………..6 3. 完善我国C2C 电子商务税收征管的对策……………………………………7 3.1. 对相关税收实体法特别修订………………………………………………7 3.1.1. 对增值税法的特别修订………………………………………………………7 3.1.2. 对所得税法的特别修订………………………………………………………8 3.1.3. 对关税法的特别修订…………………………………………………………8 3.1.4. 对关税法的特别修订…………………………………………………………8 3.2. 完善C2C 电子商务税务登记制度，强化监管………………………………9 3.3. 建立有效的电子商务税务稽查机制……………………………………………9 3.4. 加强税收征管信息化建设…………………………………………………10 3.4.1. 启用电子发票………………………………………………………………10 3.4.2. 建立信用评级系统…………………………………………………………..11 3.4.3. 强化税务队伍信息化建设………………………………………………11 3.5. C2C 电子商务税收征管模式构建…………………………………………11 4. 结论………………………………12……………………………………………12
1. 我国 C2C 电子商务发展概况
在 2013 年资本投资减少、经济发展降速的背景下，C2C 电子商务行业呈现出波澜起伏情形。各 C2C 电子商务网站依旧加大市场营销和广告宣传力度，降价促销和造节依然热度不减。在 C2C 电子商务巨头高歌猛进，新来者踌躇满志之时 ，也有一些 C2C 电子商务网站黯然退出。在这个风险与机遇并存的时代，C2C电子商务网站朝着专业化、规模化方向发展。
中国电子商务研究中心监测数据显示，在 2013 年我国电子商务交易规模达到 10.5 万亿，比 2012 年增长近 34%，预计在 2014 年将会达到 13.4万亿。电子商务已成为我国经济发展新引擎，利用好这枚新引擎对促使我国转变经济增长方式、产业结构升级、扩大内需、促进消费将起到重要作用。
2. C2C 电子商务对税收实体法的影响
C2C 电子商务经营者对商品或服务交易会涉及到流转税和所得税，各税种之间并不是孤立存在，各税种在计算纳税时会有联系，各税种在征管方面也会有交叉。以淘宝网为例，淘宝网经营者以个人为主，是典型的 C2C 电子商务网站。这些网店经营者没有实体店铺，不存在营业执照，也不需要到税务机关税务登记，营业账簿设置也很不规范，仅仅简单的将个人身份证照片上传并绑定其银行卡号，就可以顺利进行网上交易。看似简单快捷的流程，背后却存在着许多问题。网店经营者进行商品或服务交易，会涉及到增值税、消费税、营业税，如果应客户需求签订电子销售合同，还会涉及到印花税，网店经营者个人所得还会涉及到所得税。税收征管是一项复杂多环节工作，下面简要分析一下 C2C 电子商务涉及到的主要税种并对其影响。
2.1. C2C 电子商务对增值税的影响
增值税是流转税中最主要税种，其是以商品在流转过程中发生的增值额作为计税依据。我国现行税法规定，销售商品或提供应税劳务的单位、个人必须缴纳增值税，增值税实现凭票抵扣制度。首先，C2C 电子商务经营者销售商品时会遇到增值税纳税人身份认定问题。很多 C2C 电子商务经营者年营业额在百万甚至千万以上，若单纯以营业额判定是否为纳税人，显而易见，C2C 电子商务经营者是增值税纳税人。然而在我国现行税法体系中，将 C2C 电子商务经营者列
1