贷:银行存款
合同中未列明而实际发生的应交费用,根据门店各部门扣款明细(费用主要为:维修部提供的水电费、电话费、企划部提供的POP费用、人事部提供的工卡等)计提当月应交费用
借:应付账款——供应商/部门
借:经营费用——水电费等/部门(红字)
收到供应商用现金或支票交费时 借:现金,银行存款
贷:应付账款——供应商/部门
如费用为及时交纳的费用,不再计入应付账款,直接冲减费用(如POP费用、临时活动费用等)
附:超市联营专柜提成表
E、 百货专柜的核算
百货专柜核算流程(讨论稿)
此内容暂为讨论稿,对代扣代缴税务方面的内容,未最终确定,我们将在月末将订稿的内容下发,请大家看看是否有遗漏及错误之处,如有请及时与我联系,如没有,请按此执行!谢谢! 提供增值税务发票的联营收入做主营业务收入-联营,结转成本,避免双重纳税 一、收到专柜销售款时,将款项转入应付账款等科目
借:现金
******
贷: 应付账款——供应商(百货部) ******(不提供税票,固定租金)
主营业务收入-联营(百货部) ******(提供税票,固定租金、提成)
其他业务收入-代扣代缴专柜(百货部) ******(不提供税票,代扣代缴专柜) 二、月末填制固定租金及联营提成表(见附件),结转提成收入及货款
A、 专柜自收银
借:应付账款——供应商(百货部) 贷:其他业务收入-租金收入 B、 代专柜收银
1、 不提供税票的固定租金:供应商销售额—租金数=应付供应商货款
借: 现金
贷:应付账款——供应商(百货部) 销售额
计提租金时:
借:应付账款——供应商(百货部) 租金金额
贷:其他业务收入——租金收入(百货部)
2、 提供税票的固定租金视同联营:供应商销售额—租金数=应付供应商货款
借:现金
贷:主营业务收入——联营(百货部) 销售额
记提租金时:
借:主营业务成本——联营(百货部) 销售额-租金
贷:应付账款——供应商(百货部) 销售额-租金 借:主营业务成本——联营(百货部)(红字) 进项税额
借:其它应付款——待扣进项税 进项税额
3、 不提供税票的提成收入:供应商销售额—应提成数=应付供应商货款
借:现金
贷:主营业务收入——联营(百货部) 销售额
记提提成时:
借:主营业务成本——联营(百货部) 销售额-提成 贷:应付账款——供应商(百货部)
4、 提供税票的提成收入:供应商销售额—应提成数=应付供应商货款
借:现金
贷:主营业务收入——联营(百货部) 销售额
记提提成时:
借:主营业务成本——联营(百货部) 销售额-提成
贷:应付账款——供应商(百货部) 销售额-提成 借:主营业务成本——联营(百货部)(红字) 进项税额
借:其它应付款——待扣进项税 进项税额
5、 代扣代缴专柜的账务:供应商销售额—应提成数=应付供应商货款
代扣代缴范围:目前是提成不能开具税票专柜。 借:现金
贷:其他业务收入——代扣代缴专柜(百货部) 销售额 借: 其他业务支出——代扣代缴专柜(百货部)
贷:应付账款——供应商/部门 (百货部) 应付供应商货款 摘要统一为:应付某月某部门某供应商货款
三、提取销项税额、及其他税金,附加税的计税额为交纳的增值税、营业税、消费税税额(代扣代缴专柜除应交4%的增值税外,还需交所得税1%、城建税3%、教育费附加1%,以上税种以税务局批复为准)
增值税(专柜提供税票的计入主营业务收入,不提供税票的一律计入其他应收款) 借:其他应收款——百货代扣代缴税金 销售额/(1+4%)*4%+销售额/(1+17%)*17% 贷:主营业务收入-联营(百货部)(红字) 销售额/(1+17%)*17%
贷:应交税金-增值税额-销项税额 (如未批准代扣代缴17%,如代扣代缴4%) 营业税(租金收入部分交纳营业税,即其他业务收入-租金收入)
借:其他业务支出-税金及附加 贷:应交税金-营业税
所得税、城建税、教育费附加、所得税(非代扣代缴计入税金及附加,代扣代缴计入其他应收款)
借:其他应收款-百货代扣代缴税金 应交增值税额*(1%+3%+1%)代扣代缴部分 销售税金及附加 对百货增值税额计征的附加税
其他业务支出-税金及附加 对百货营业税额征收的附加税 贷:应交税金-应交个人所得税
其他应交款-城建税 其他应交款-教育费附加
同时,依据合同,统计应收供应商的税金 借:应付账款-供应商
贷:其他应收款-百货代扣代缴税金
月末,根据合同收取与实际交纳差额,结转由企业承担的税金 借:其他业务支出-税金及附加
贷:其他应收款-百货代扣代缴税金 其他应收款-百货代扣代缴税金该科目月末余额为零
消费税
月末按出租专柜的净税销售额计提消费税=净税销售额*5%,应由供应商承担
借:其他业务支出-税金及附加 贷:应交税金-消费税 借:应付账款-供应商
贷:其他业务支出-税金及附加
四、费用扣取或收取
1、跨月收取:根据门店部门提供的扣款明细(费用主要为:维修部提供的水电费、电话费、企划部提供的POP费用、人事部提供的工卡、促销活动赞助费等)计提当月应交费用,包括合同内由店面收取的费用(水电费、电话费等)或押金
借:应付账款——供应商/百货部
应付账款——供应商(按扣费项目单独记账)
借:营业费用——水电费/百货部(红字) 水电费
营业费用——通讯费(百货部)(红字) 电话费
营业费用——广告促销-广告宣传费(百货部)(红字) POP费用 管理费用——办公费——其他办公费(人事)(红字) 工卡
营业费用——广告促销费——促销活动支出(百货部)(红字)应收活动赞助费
贷:其他应付款-专柜押金
摘要必须写明应收某供应商某月的某项费用 账扣:收到结算中心结算单据 借:应付账款-供应商(应结算款) 应付账款-供应商(应扣费用)(红字)
贷:银行存款
要求:分录中对扣取项目必须分行记录,并且摘要必须清楚写明扣取某月某项费用,以方便应付账款的清理工作
交现:收到供应商用现金或支票交费时 借:现金,银行存款
贷:应付账款——供应商/部门
2、及时收取:如费用为及时交纳的费用,未列入扣款明细的,不再计入应付账款,直接冲减费用(如POP费用、工卡、临时活动费用等),冲减费用项目的部门统一为百货部。 1) 购购物袋
借:现金
借:营业费用/包装费 (百货部)(红字) 2) 购购物小票
借:现金
借:管理费用/印刷费(百货部)(红字) 3) 购价格牌
借:现金
借:管理费用/印刷费(百货部)(红字) 4) 购POP牌
借:现金
借:营业费用/广告促销/广告宣传费(百货部)(红字)
5) 购工卡
借:现金
借:管理费用/办公费/其他办公费(百货部)(红字)
6) 临时活动赞助费
借:现金
贷:其他业务收入——广告促销收入(百货部) 7) 短期促销、场外促销
借:现金
贷:其他业务收入——促销管理收入(百货部) 五、支付专柜货款。
借:应付帐款(某某专柜)
应付账款-供应商(应扣费用)(红字) 贷:银行存款
六、流程图 百货核算
如已经税局批准代扣代缴,通过其他业务收入、其他业务支出核算。
七、附表
固定租金、联营专柜提成表 费用扣款明细表 计提税金明细表
提供税票 统一记入主营业务收入-联营,对应结转成本,差额为应付账款 统一收银 不提供税票 联营提成:记入主营业务收入-联营,对应结转成本,差额为应付账款 自收银 固定租金记入其他业务收入-租金收入 固定租金:收现时计入应付账款贷方,租金收入计入应付账款借方 ******