贷：银行存款

合同中未列明而实际发生的应交费用，根据门店各部门扣款明细（费用主要为：维修部提供的水电费、电话费、企划部提供的POP费用、人事部提供的工卡等）计提当月应交费用

借：应付账款——供应商/部门

借：经营费用——水电费等/部门（红字）

收到供应商用现金或支票交费时 借：现金，银行存款

贷：应付账款——供应商/部门

如费用为及时交纳的费用，不再计入应付账款，直接冲减费用（如POP费用、临时活动费用等）

附：超市联营专柜提成表

E、 百货专柜的核算

百货专柜核算流程（讨论稿）

此内容暂为讨论稿，对代扣代缴税务方面的内容，未最终确定，我们将在月末将订稿的内容下发，请大家看看是否有遗漏及错误之处，如有请及时与我联系，如没有，请按此执行！谢谢！ 提供增值税务发票的联营收入做主营业务收入-联营,结转成本,避免双重纳税 一、收到专柜销售款时，将款项转入应付账款等科目

借：现金

******

贷： 应付账款——供应商（百货部） ******（不提供税票，固定租金）

主营业务收入-联营（百货部） ******（提供税票，固定租金、提成）

其他业务收入-代扣代缴专柜（百货部） ******（不提供税票，代扣代缴专柜） 二、月末填制固定租金及联营提成表（见附件），结转提成收入及货款

A、 专柜自收银

借：应付账款——供应商（百货部） 贷：其他业务收入-租金收入 B、 代专柜收银

1、 不提供税票的固定租金：供应商销售额—租金数=应付供应商货款

借： 现金

贷：应付账款——供应商（百货部） 销售额

计提租金时：

借：应付账款——供应商（百货部） 租金金额

贷：其他业务收入——租金收入（百货部）

2、 提供税票的固定租金视同联营：供应商销售额—租金数=应付供应商货款

借：现金

贷：主营业务收入——联营（百货部） 销售额

记提租金时：

借：主营业务成本——联营（百货部） 销售额-租金

贷：应付账款——供应商（百货部） 销售额-租金 借：主营业务成本——联营（百货部）（红字） 进项税额

借：其它应付款——待扣进项税 进项税额

3、 不提供税票的提成收入：供应商销售额—应提成数=应付供应商货款

借：现金

贷：主营业务收入——联营（百货部） 销售额

记提提成时：

借：主营业务成本——联营（百货部） 销售额-提成 贷：应付账款——供应商（百货部）

4、 提供税票的提成收入：供应商销售额—应提成数=应付供应商货款

借：现金

贷：主营业务收入——联营（百货部） 销售额

记提提成时：

借：主营业务成本——联营（百货部） 销售额-提成

贷：应付账款——供应商（百货部） 销售额-提成 借：主营业务成本——联营（百货部）（红字） 进项税额

借：其它应付款——待扣进项税 进项税额

5、 代扣代缴专柜的账务：供应商销售额—应提成数=应付供应商货款

代扣代缴范围：目前是提成不能开具税票专柜。 借：现金

贷：其他业务收入——代扣代缴专柜（百货部） 销售额 借： 其他业务支出——代扣代缴专柜（百货部）

贷：应付账款——供应商/部门 （百货部） 应付供应商货款 摘要统一为：应付某月某部门某供应商货款

三、提取销项税额、及其他税金，附加税的计税额为交纳的增值税、营业税、消费税税额（代扣代缴专柜除应交4%的增值税外，还需交所得税1%、城建税3%、教育费附加1%，以上税种以税务局批复为准）

增值税（专柜提供税票的计入主营业务收入，不提供税票的一律计入其他应收款） 借：其他应收款——百货代扣代缴税金 销售额/（1+4%）*4%+销售额/（1+17%）*17% 贷：主营业务收入-联营（百货部）（红字） 销售额/（1+17%）*17%

贷：应交税金-增值税额-销项税额 （如未批准代扣代缴17%，如代扣代缴4%） 营业税（租金收入部分交纳营业税，即其他业务收入-租金收入）

借：其他业务支出-税金及附加 贷：应交税金-营业税

所得税、城建税、教育费附加、所得税（非代扣代缴计入税金及附加，代扣代缴计入其他应收款）

借：其他应收款-百货代扣代缴税金 应交增值税额*（1%+3%+1%）代扣代缴部分 销售税金及附加 对百货增值税额计征的附加税

其他业务支出-税金及附加 对百货营业税额征收的附加税 贷：应交税金-应交个人所得税

其他应交款-城建税 其他应交款-教育费附加

同时，依据合同，统计应收供应商的税金 借：应付账款-供应商

贷：其他应收款-百货代扣代缴税金

月末，根据合同收取与实际交纳差额，结转由企业承担的税金 借：其他业务支出-税金及附加

贷：其他应收款-百货代扣代缴税金 其他应收款-百货代扣代缴税金该科目月末余额为零

消费税

月末按出租专柜的净税销售额计提消费税=净税销售额*5%，应由供应商承担

借：其他业务支出-税金及附加 贷：应交税金-消费税 借：应付账款-供应商

贷：其他业务支出-税金及附加

四、费用扣取或收取

1、跨月收取：根据门店部门提供的扣款明细（费用主要为：维修部提供的水电费、电话费、企划部提供的POP费用、人事部提供的工卡、促销活动赞助费等）计提当月应交费用，包括合同内由店面收取的费用（水电费、电话费等）或押金

借：应付账款——供应商/百货部

应付账款——供应商（按扣费项目单独记账）

借：营业费用——水电费/百货部（红字） 水电费

营业费用——通讯费（百货部）（红字） 电话费

营业费用——广告促销-广告宣传费（百货部）（红字） POP费用 管理费用——办公费——其他办公费（人事）（红字） 工卡

营业费用——广告促销费——促销活动支出（百货部）（红字）应收活动赞助费

贷：其他应付款-专柜押金

摘要必须写明应收某供应商某月的某项费用 账扣：收到结算中心结算单据 借：应付账款-供应商（应结算款） 应付账款-供应商（应扣费用）（红字）

贷：银行存款

要求：分录中对扣取项目必须分行记录，并且摘要必须清楚写明扣取某月某项费用，以方便应付账款的清理工作

交现：收到供应商用现金或支票交费时 借：现金，银行存款

贷：应付账款——供应商/部门

2、及时收取：如费用为及时交纳的费用，未列入扣款明细的，不再计入应付账款，直接冲减费用（如POP费用、工卡、临时活动费用等），冲减费用项目的部门统一为百货部。 1） 购购物袋

借：现金

借：营业费用/包装费 （百货部）（红字） 2） 购购物小票

借：现金

借：管理费用/印刷费（百货部）（红字） 3） 购价格牌

借：现金

借：管理费用/印刷费（百货部）（红字） 4） 购POP牌

借：现金

借：营业费用/广告促销/广告宣传费（百货部）（红字）

5） 购工卡

借：现金

借：管理费用/办公费/其他办公费（百货部）（红字）

6） 临时活动赞助费

借：现金

贷：其他业务收入——广告促销收入（百货部） 7） 短期促销、场外促销

借：现金

贷：其他业务收入——促销管理收入（百货部） 五、支付专柜货款。

借：应付帐款（某某专柜）

应付账款-供应商（应扣费用）（红字） 贷：银行存款

六、流程图 百货核算

如已经税局批准代扣代缴，通过其他业务收入、其他业务支出核算。

七、附表

固定租金、联营专柜提成表 费用扣款明细表 计提税金明细表

提供税票 统一记入主营业务收入-联营，对应结转成本，差额为应付账款 统一收银 不提供税票 联营提成：记入主营业务收入-联营，对应结转成本，差额为应付账款 自收银 固定租金记入其他业务收入-租金收入 固定租金：收现时计入应付账款贷方，租金收入计入应付账款借方 ******