借： 财务费用（红字）
贷：银行存款
手续费银行回单到时 借：财务费用 贷：银行存款 五、耗材的账务处理
供应商送货入库
借：包装物
借：其他应付款-待抵扣进项税额 贷：应付账款-某供应商 结算货款 无差异时：
借：应付账款-某供应商 贷：银行存款 有差异时：
借：应付账款-某供应商（原挂帐金额） 借：应付账款-某供应商（对帐差额） 贷：银行存款 借：包装物（对帐差额）
贷：应付账款-某供应商（对帐差额） 借：主营业务成本——部门（对帐差额）
贷：包装物（对帐差额）(按照领用金额进行分配)
月末：汇总营运部门领用单，收银部提报购物贷使用情况表（表格见附件） 借：库存商品-某部门
借：营业费用-包装费（部门：收银部） 贷：包装物 六、瑕疵商品的账务处理
部门提供经批准的商品打折清单，进行开单销售，月末统计打折商品的销售数量、销售金额（统计表见附件），财务审核后，依据清单进行库存调整
借：库存商品-部门
贷：库存商品-部门
摘要统一为：调整某月某部门打折商品库存 七、商品调拨的核算：
1、店内调拨的帐务处理（收到调拨单并录入电脑库存调整单后） 不涉及专柜
借：库存商品-部门（未税进价金额） 贷：库存商品-部门（未税进价金额） 从专柜调拨 借：库存商品-部门
其他应付款——未抵扣进项税（税额）
贷：应付账款-联营供应商（在规定范围内的协议金额） 调拨价格不得高于提点后价格
2、店间调拨（在应收应付系统核算，填制应收单、应付单） 与**区外的门店间商品调拨
*开具增值税发票 调出商品
借：其他应收款（往来店） 含税进价金额 贷： 应交税金-应交增值税-销项税额
库存商品（部门） 未税进价金额
调入商品
借：库存商品（部门） 未税进价金额 其他应付款-待抵扣进项税额
贷：其他应付款（往来店） 含税进价金额 *不开具增值税发票 调出商品
借：其他应收款（往来店） 未税进价金额 贷：库存商品（部门） 未税进价金额 调入商品
借：库存商品（部门） 未税进价金额
贷：其他应付款（往来店） 含税进价金额 **区各门店间商品调拨
借：库存商品（部门）（调入店） 贷：库存商品（部门）（调出店） 八、商品报损的核算
商品报损（在进价核算的方式下，将商品报损记入成本以真实反映毛利率水平，而不记入期间费用） 借：主营业务成本
贷：库存商品
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 九、期末成本结转
借：主营业务成本 贷：库存商品 十、新旧核算的衔接问题
1、上月暂估凭证：
借：库存商品
借：其他应付款-待抵扣进项税额
贷：应付账款-暂估入帐
本月不再红冲
2、本月支付11月1日前货款时，凭证为：
借：应付账款-某供应商
贷：银行存款
借：应付账款-暂估入帐
贷：应付账款-某供应商
会造成其他应付款-待抵扣进项税额的差异，并且造成无法清理，原因是目前的暂估没有实际数据源，不能对应供应商。 新核算方式
好处：及时反映库存和应付账款，利于成本核算 重点和难点：如何保证各科目能够方便核对和清理
应付账款、其他应付款-待抵扣进项税额
十一、关于承兑汇票的核算方法为： 总部支付承兑汇票时： 借：应付票据 贷：银行存款
开出分配金额时：摘要应注明供应商名称和额度 借：其他应付款--承兑汇票（分支机构）——供应商 贷：应付票据（集团） 结算中心制单结算： 借：应付账款-供应商
贷：其他应付款--承兑汇票（分支机构）——供应商
其他应付款——承兑汇票应每月清理月末余额
C、销售收入的核算
营业收款的账务处理
金库出纳按要求核对现金、票据，如实填写金库日报表，每周将金库日报表及其相关票据传财务中心。财务中心核实金库日报表，主要核实：金库日报表表间钩稽关系是否正确，相关票据与表是否一致，同时与盈加系统核实，检查数据是否有误。每日填写金库日销售汇总表，月末汇总，在盈加系统中打印部门销售（非专柜分类销售汇总）及百货销售（专柜分类销售汇总）数据，再次核对，依据相关凭据编制凭证：
借：现金/金库现金/人民币现金
现金/金库现金/外币现金/港币
财务费用/汇兑损益 （红字冲销） 预收账款-代金券（监督核实） 预收帐款/储值卡
其他货币资金/在途货币资金/银行卡消费
其他应收款/个人往来款（团购部人员） （未到账的外送单投库） 待处理财产损溢/待处理流动资产损溢/营业长短款
贷： 主营业务收入/营业收入/自营/部门 主营业务收入/营业收入/联营/部门
应付账款 （百货）
待处理财产损溢/待处理流动资产损溢/营业长短款
同时：借：银行存款-收入户 贷：现金 收到深银联转款
借：银行存款（内部现金转存） 借：财务费用
贷：其他货币资金（内部现金转存）
贷：其他货币资金（支付的其他与经营活动有关的现金）（手续费） 代金券的账务处理（包括餐券、月饼10元券、供应商活动赠券等）
发放时，填写发放清单（如人事发放餐券、收银发放赠券等） 借：应付福利费（员工餐券）
销售折扣与折让（收银发放月饼券等给予顾客的折让） 应付账款-供应商（供应商承担的顾客者让） 贷：预收账款-代金券 顾客消费，代金券投库 借：预收账款-代金券 贷：主营业务收入
月末：统计发放金额与实际消费金额，检查是否有冒充作假行为，每一档期活动结束后清理账务 借：应付福利费（员工餐券）（红字）
销售折扣与折让（收银发放月饼券等给予顾客的折让）（红字） 应付账款-供应商（供应商承担的顾客者让）（红字） 贷：预收账款-代金券（红字） 计提销项税金
贷：主营业务收入-部门（红字） 贷：应交税金-增值税-销项税额 附：金库日销售汇总表 说明：
1、各店港币使用的汇率统一使用1：1.04，统一按NC系统中设置的比率1.0611，差额转入汇兑损益科目。 2、团购的外送单未收货款的情况下过机应挂团购部的个人往来，会计需及时核对个人往来，以保证货款及时收回；
3、长款时待处理财产损溢/待处理流动资产损溢/营业长短款科目在贷方，短款时待处理财产损溢/待处理流动资产损溢/营业长短款科目在借方。
D、 超市联营专柜的核算
1、 根据系统数据，编编销售收入凭证
借：现金，银行存款，其它货币资金等 贷：主营业务收入——自营/部门
主营业务收入——联营/部门 应付账款等（百货）
提取销项税额
贷：主营业务收入——联营/部门（红字） 贷：应交税金——应交销项税 以上凭证由收入成本组编制
2、 根据联营供应商合同条款（扣率、扣费）和各供应商销售，填制超市联营专柜提成表
供应商销售额—应提成数=应付供应商货款
借：主营业务成本——联营/部门（应付供应商货款/合同税率） 其它应付款——待扣进项税
贷：应付账款——供应商/部门 （应付供应商货款） 摘要统一为：应付某月某部门某供应商货款 3、 费用扣取或收取
合同内由店面收取的费用（购物袋、洗衣费等）或押金 借：应付账款-供应商 借：相关费用（红字） 贷：其他应付款-专柜押金