第五章 持有至到期投资练习题及答案 下载本文

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借:长期股权投资——乙公司--成本 5 100(17 000×30%) 贷:银行存款 5 000 营业外收入 100 2009年度乙公司实现净利润为1 000万元

调整后的净利润=1 000-(4 000÷8-2 000÷10)=700(万元) 借:长期股权投资——乙公司--损益调整 210(700×30%) 贷:投资收益 210

(2)乙公司提取盈余公积不做处理的做法不正确,发放股利不做处理的做法正确。2010年2月5日乙公司董事会提出2009年分配方案,按照现行规定,董事会议案时:提取盈余公积需要做处理,其他的利润分配事项都不做处理。 借:利润分配――提取法定盈余公积 100 贷:盈余公积 100

(3)2010年末甲公司长期股权投资的账面价值=5 310-120+30-270=4 950(万元)。 相关分录:

2010年3月5日乙公司股东大会批准董事会提出2009年分配方案 借:应收股利 120(400×30%) 贷:长期股权投资-—乙公司--损益调整 120

2010年乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积100万元 借:长期股权投资-乙公司--其他权益变动 30(100×30%) 贷:资本公积-其他资本公积 30 2010年度乙公司发生净亏损为600万元

调整后的净利润=-600-(4 000÷8-2 000÷10)=-900(万元) 借:投资收益 270

贷:长期股权投资-—乙公司--损益调整 270(900×30%)

(4)甲公司表外登记备查的尚未确认的乙公司的亏损额=17 300×30%-(4 950+200+17)=23(万元)。 相关分录:

2011年度乙公司发生净亏损为17 000万元

调整后的净利润=-17 000-(4 000÷8-2 000÷10)=-17 300(万元)

应确认的亏损额为17 300×30%=5190,实际可冲减投资收益的金额为4950+200+17=5167,未确认的亏损额5190-5167=23需要登记备查。 借:投资收益 5167 贷:长期股权投资-—乙公司--损益调整 4 950 长期应收款 200 预计负债 17

(5)甲公司确认股权投资出售损益8 830万元的处理不正确。正确的处理是:甲公司出售投资时应确认的投资收益= 8 830+30= 8 860(万元)。 练习四

(1)该项合并属于非同一控制下的企业合并。

理由:甲公司购买乙公司60%股权时,甲公司和乙公司不存在关联方关系。 企业合并成本 = 1200+4000+4000×17%+120 = 6000(万元)

甲公司转让库存商品和可供出售金融资产对2010年度损益的影响金额 = (4000-3000)+(1200-1000+200)=1400(万元)。

(2)长期股权投资的入账价值 = 6000(万元) 借:长期股权投资——乙公司 6000 贷:主营业务收入 4000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 可供出售金融资产——成本 800 ——公允价值变动 200 投资收益 200 银行存款 120 借:资本公积——其他资本公积 200 贷:投资收益 200 借:主营业务成本 3000 贷:库存商品 3000

(3)甲公司2011年3月31日出售乙公司20%股权产生的损益 = 2650 – 6000×20%/60% = 650(万元)

借:银行存款 2650 贷:长期股权投资——乙公司 2000

投资收益 650

(4)剩余40%投资在2010年1月1日的初始投资成本 = 6000-2000 = 4000(万元),小于可辨认净资产公允价值的份额4800万元(12000×40%),应调整长期股权投资和留存收益800万元。

借:长期股权投资——成本 800 贷:盈余公积 80 利润分配——未分配利润 720 借:长期股权投资——成本 4000 贷:长期股权投资——乙公司 4000

2010年1月1日至12月31日剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额 = [8000-(2000-1500)×(1-25%)-(800-600)×(1-60%)×(1-25%)] ×40% = 3026(万元)

2011年1月1日至3月31日剩余40%部分按权益法核算追溯调整的长期股权投资金额 = [1000+(800-600)×40%×(1-25%)] ×40% = 424(万元) 借:长期股权投资——损益调整 3450

贷:盈余公积 302.6(3026×10%) 利润分配——未分配利润 2723.4 投资收益 424

甲公司2011年3月31日对乙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算后的账面价值为8250万元(4000+800+3450)。

(5)2011年l2月31日甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值 = (4000+800+3450)+9000×40% + 300×(1-25%)×40% = 11940(万元)

借:长期股权投资——损益调整 3600[(10000-1000) ×40%] 贷:投资收益 3600

借:长期股权投资——其他权益变动 90[300×(1-25%)×40%] 贷:资本公积——其他资本公积 90