18.

【答案】ABD

【解析】选项C，委托加工物资收回后连续加工，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 19.

【答案】AD

【解析】购买的货物发生自然灾害导致的毁损，增值税税额不需转出。计入营业外支出的净损失=200-155=45（万元）。 20.

【答案】BD

【解析】相关会计分录为： 借：营业外支出24250

贷：库存商品（成本价）20000

应交税费—应交增值税（销项税额）4250（25000×17%） 21.

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均正确。 22.

【答案】CD

【解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 23.

【答案】BC

【解析】签订购买合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目；小规模纳税人外购材料交纳的增值税应计入所购材料成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本；一般纳税人购进生产设备支付的增值税可以抵扣。 24.

【答案】ABC

【解析】教育费附加通过“营业税金及附加”科目核算。 25.

【答案】CD

【解析】“应付股利”科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。 26.

【答案】CD

【解析】选项A，长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的利息费用应该计入管理费用；选项B，长期借款如用于构建固定资产，在资产达到预定可使用状态后的利息支出，应该计入财务费用。 27.

【答案】ABD

【解析】对于一次还本付息的债券，在计提利息时应该通过“应付债券——应计利息”科目核算，而对于分期付息、一次还本的债券，应该通过“应付利息”科目核算，同时在计提利息时，借方登记的会计科目有“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等，所以选项ABD正确。 28.

【答案】AB

【解析】选项C折价发行是指债券以低于其面值的价格发行；选项D溢价发行则是指债券按高于其面值的价格发行。 29.

【答案】ABD

【解析】该应付债券的入账价值=150-10=140（万元），选项A错误；债券发行价格大于债券面值，属于溢价发行债券，选项B错误；甲公司2016年年末应计提债券利息，通过“应付利息”科目核算，即130×5%=6.5（万元），所以选项C正确，选项D错误。 30.

【答案】BD

【解析】选项A，应该记入“长期借款”科目，选项C，应该记入“长期待摊费用”科目。

三、判断题 1.

【答案】×

【解析】短期借款是指企业向银行或者其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 2.

【答案】×

【解析】如果企业所购的物资已经验收入库，但是没有收到发票账单（包括未收到货物清单及无法按照合同协议确定价格），在会计期末，为了反映企业的负债情况，需要将所购入的物资和相关的应付账款暂估入账，待下月初再用红字予以冲回。 3.

【答案】×

【解析】企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用。 4.

【答案】×

【解析】企业商业承兑汇票到期无力支付应转入应付账款。 5.

【答案】×

【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。 6.

【答案】√ 7.

【答案】√ 8.

【答案】×

【解析】从薪酬的支付对象来看，职工薪酬包括提供给职工本人和其配偶、子女或其被赡养人的福利。 9.

【答案】√ 10.

【答案】√ 11.

【答案】√ 12.

【答案】×

【解析】企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税计入在建工程成本核算。 13.

【答案】√ 14.

【答案】×

【解析】一般纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算；小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，直接计入有关货物和劳务的成本。

15.

【答案】×

【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。 16.

【答案】√ 17.

【答案】×

【解析】如果是经营租入固定资产，应该通过“其他应付款”科目核算，如果是融资租入固定资产，应该通过“长期应付款”科目核算。 18.

【答案】×

【解析】分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时不增加长期借款的账面价值，企业计提一次还本付息的长期借款利息增加借款的账面价值。 19.

【答案】√ 20.

【答案】×

【解析】企业的长期股权投资，被投资单位宣告发放股票股利，投资单位不做账务处理但应在备查簿中登记。 21.

【答案】√ 22.

【答案】√ 23.

【答案】√ 24.

【答案】×

【解析】租赁内含利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。 25.

【答案】×

【解析】应借记“长期待摊费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

四、不定项选择题 1.（1）BD；（2）B；（3）A；（4）AB；（5）AC 【解析】

（1）赊购方应该按照扣除现金折扣前的金额计入应付账款，选项A错误；赊购方在实际发生现金折扣时应该冲减财务费用，选项C错误。

（2）现金折扣不影响应付账款的入账价值，同时增值税的进项税额可以抵扣，所以其入账价值是300万元。

（3）委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，所以消费税可以抵扣，计入委托加工物资成本的金额=200+30=230（万元）。

（4）承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值=1800+20=1820（万元），选项C错误；应付融资租赁款是指承租人在租赁开始日向出租人支付的最低租赁付款额，选项D错误。

（5）发行债券时，无论是折价发行还是溢价发行，实际收到的金额与票面金额有差额时，都应该记入到“应付债券——利息调整”科目，所以选项B不正确；由于甲公司发行的债券属于一次还本付息，所以应付未付利息应该通过“应付债券——应计利息”核算，所以选项D不正确。

2.（1）BCD；（2）C；（3）ACD；（4）B；（5）D 【解析】

（1）医疗保险属于应付职工薪酬核算范围，而以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇也属于应付职工薪酬核算范围。 （2）两者都应该计入管理费用。

（3）更新改造的生产线不视同销售，不用计算增值税的销项税额，同时也不确认收入，选项A、C错误；更新改造期间内部改良人员的工资应该直接计入在建工程，而不是计入长期待摊费用。

（4）自产的产品发放给职工作为职工福利，应该视同销售，确认收入，所以计入应付职工薪酬的数额=500×1000+500×1000×17%=585000（元）。 （5）应该计入管理费用的金额=2+20+3=25（万元）。 3.（1）ABD；（2）D；（3）A；（4）B；（5）C 【解析】

（1）长期借款是用于建造厂房借入的，在工程建造期间借款利息计入厂房成本，厂房建造完毕计入财务费用。

（2）长期借款如果持有一年，甲公司应确认的借款利息： 借：在建工程 （990×4.5%）44.55 贷：长期借款——应计利息 （1000×4%）40 ——利息调整 4.55 年末长期借款的账面价值=990+40+4.55=1034.55（万元）。

（3）在建造过程中，共领用自产产品两次，分别为500件、300件，产品的单位成本为800元/件，市场售价为1000元/件，则：

借：在建工程 640000 贷：库存商品 [（500+300）×800]640000 所以计入在建工程成本的金额=640000÷10000=64（万元）。 注：题目给出的单位成本的金额为元。

（4）借款利息应资本化的期间为2015年10月至2016年3月，共6个月。所以资本化的应计入在建工程的利息金额=990×4.5%×6/12=22.28（万元）。

（5）该厂房的入账价值=700（工程款200+300+200）+100（相关人员工资50+50）+

（80+20）×（领用原材料）+64（领用自产产品）+22.28（长期借款资本化利息）=986.28（万元）。