金融企业会计练习题 第二章 基本核算方法
一、判断题
1.除少量记账凭证根据业务事实或原始凭证编制外，多数都以客户提交的业务凭证作为记账凭证，这是银行会计凭证的一个重要特点。 ( √ )
2.商业银行按照使用凭证的范围分为基本凭证和特定凭证两种。其他金融性公司也一样。 ( × )
3.现金收款业务，先记账后收款；现金支出业务，先付款后记账。( × )
4.每日营业终了，银行做总分核对是指总账各科目余额与同科目的分户账或余额表各户余额合计数核对相符。 ( √ ) 二、单项选择题
1.银行会计科目一般按科目与财务报表的关系进行分类，具体分为( A )两大类。
A.表内科目和表外科目 B.资产类科目和负债类科目 C.共同类科目和资产类科目 D.所有者权益类科目和资产类科目 2.以下选项中属于资产类科目的是 ( A ) A.固定资产 B.资本公积 C.留存收益 D.流动负债
3.“未发行国家债券”科目属于 ( B ) A.表内科目 D.表外科目 C.资产类科目 D.负债类科目
1
4.银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由( C )组成。 A.一位数字 B.三位数字 C.四位数字 D.五位数字
5.记账方法按记录方式的不同分为 ( C ) A.只有复式记账法 B.只有单式记账法 C.复式记账法和单式记账法 D.借贷记账法
6.对发生的每项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行对照登记的记账方法是 ( B ) A.单式记账法 B.复式记账法 C.综合记账法 D.符号记账法 7.借贷记账法以( D )作为记账规则。 A.有借没有贷 B有贷没有借
C.没借也没贷 D.有借必有贷，借贷必相等
8.在商业银行会计中较多地使用( A )作为明细账的补充账簿。 A.登记簿 B.分户账 C.余额表 D.现金收付日记簿
9.综合核算模式下，编制日计表的主要依据是 ( C ) A.明细账 B.登记簿 C.总账 D.科目日结单
10.账务处理包括账务处理程序和( D )两项内容。 A.账务计算 B.账务核算 C.账务结算 D.账务核对
2
11.账务核对从时间和内容上划分为 ( D ) A.每年核对、每月核对 B.每日核对、每月核对 C.定期核对、每月核对 D.每日核对、定期核对 12.凭证填制正确，录入时发生差错，则 ( A ) A.按计算机账务处理系统规定的更正方法更正
B.按计算机账务处理系统规定的方法更正后，再依据正确的凭证录入正确的账务数据
C.直接依据正确的凭证录入账务数据
D.手工做账处理
13．商业银行会计科目中有一类科目属于资产负债共同类科目，其中包括( B )。
A.吸收存款 B.清算资金往来 C.同业拆入 D.利息收入
14.商业银行总账根据( C )进行登记。 A.会计凭证 B.明细核算中相关账簿 C.科目日结单 D.余额表
15. ( D )科目属于表外科目，应该采用单式记账法进行账簿登记。 A.贵金属 B.利息收入 C.应付利息 D.待处理抵押品
16. ( D )账簿是采用为适应某些业务而专门设置的专用账簿，通常是用来登记分户账中未能记载的各种业务事项和重要的空白凭证、有价单证等。
3
A.分户账 B.现金日记账 C.日计表 D.登记簿
17.甲种账设有借方发生额、贷方发生额和余额三栏，不适用于( A )的账户。
A.直接用账簿计息 B.用余额表计息 C.银行进行内部核算 D.不计息 三、简答题（答案略）
1、金融企业会计科目如何分类？具体有哪些主要会计科目? 2、金融企业会计凭证的特点是什么？简述会计凭证的分类。 3、简述银行账务处理程序变的特点及具体操作流程。 4、什么是科目日结单和日计表？各有何作用？ 5、简述银行日常账务核对的内容。 6、金融企业的记账方法有哪些？如何运用？ 四、业务题
（一）目的：练习金融企业记账方法的应用和账簿的登记。 （二）资料：
1、从中央银行提取现金200000元。 2、收到居民存入活期储蓄存款30000元。
3、发放给宏发公司2年期贷款一笔，金额90000元，转入该公司存款账户支付。
4、正龙公司归还短期贷款40000元，利息1440元，由其存款账户支付。
4
5、中国银行企业存款柜组领回重要空白凭证支票100本。 （三）要求：
1、编制上述业务的会计分录。
1）借：库存现金 200000 贷：存放中央银行款项 200000 2）借：库存现金 30000 贷：活期储蓄存款 30000 3）借：中长期贷款——宏发公司户 90000 贷：活期存款——宏发公司户 90000 4）借：活期存款——正龙公司户 41440 贷：短期贷款——正龙公司户 40000 利息收入 1440 5）收入：重要空白凭证——支票 100本 2、根据上述会计分录编制记账凭证。 1、2现金收入凭证（传票） 3、转账借方和转账贷方凭证
4、转账借方、转账贷方凭证和特种转账贷方凭证 5、表外科目收入凭证 3、选择合适的账簿进行登账。 1、2现金收付日记簿
3、4分户账:乙种账页或甲种账页和余额表 5、登记簿
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第三章 一、判断题
存款业务的核算
1．基本存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要存款账户。单位的工资、奖金等现金支取，既可以通过基本存款账户办理，也可以通过其他账户办理。( × )
2．临时存款账户与基本存款账户可办理事项基本一致，因此，可以办理多个临时存款账户达到灵活使用资金的问题。( × )
3．个人储蓄业务中，零存整取与整存整取，到期本金相同，因此两者对利息的计算方法是相同的。( × )
4．同个人储蓄账户开户时一样，单位在商业银行开户时，也必须存入一定资金。( √ ) 二、单项选择题
1.商业银行负债的重要组成部分为 ( B ) A.贷款 B.存款 C.利息 D.利得
2.下列选项中，属于按存款方式划分的银行存款为 ( C ) A.财政性存款 B.短期储蓄存款 C.支票存款 D.外币存款
3.存款人可以通过其办理转账结算和现金缴存业务但不能支取现金的存款账户类型为 ( B )
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户
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4.支票户存入现金时，客户应填写( D )现金缴款单。 A.一式一联 B.两式两联 C.两式一联 D.一式两联
5.现行银行制度规定，单位活期存款利息实行按( A )计息。 A.按季 B.按月 C.按年 D.按日
6.单位活期存款的计息方法有账页计息法和余额表计息法两种。不论采取哪种方法均按( D )计息。 A.实际年数 B.实际月数 C名义天数 D.实际天数
7.单位办理定期存款银行做账时，其借方借记的科目应为 ( B ) A.长期存款 B.活期存款 C定期存款 D.吸收存款
8.活期储蓄存款开户金额起点为 ( D ) A.10元 B.100元 C.5元 D.1元
9.人民币整存整取定期存款起存金额为 ( C ) A.10元 B.0元 C.50元 D.1元
10.人民币零存整取定期存款采用( C )计算利息。 A.加总计息法 B.加成计息法 C.积数计息法 D.零息法
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11.整存零取在存款时约定存期及支取方式，其起存金额为 ( C ) A.10元 B.50元 C.1 000元 D.100元
12.存本取息是指存款本金一次存入、约定存期及取息期，其起存点为( B )
A.500元 B.5 000元
C.100元 D.1 000元
13．按照法律、行政法规和规章，为基本建设、更新改造或办理信托、政策性房地产开发、信用卡等特定用途所开立的账户是( C )。
A．基本存款账户 B．临时存款账户 C．专用存款账户 D．一般存款账户
14．办理单位支取现金业务，临柜应审核( B )单据。 A．转账支票 B．现金支票 C．进账单 D．营业执照
15．季末结息日，计算应付单位存款利息时，应根据加总本季应计息日积数乘以( C )利率，即为应付存款单位利息。
A．月利率 B．年利率 C．日利率 D．其他
16．计算存款利息时，存款的存期“算头不算尾”，即( A )。 A．从存入日算至支取的前一日为止 B．从存入日算至支取日当天C．从存入日次日算至支取的前一日为止 D．其他
17．银行为吸收企事业单位活期存款而支付的利息，将在到期时
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( D )。
A．每年利随本清 B．按季计算直接办理转账 C．每季计算，通知存款单位来行领取 D．按月计算并直接办理转账 三、简答题（答案略）
1、银行结算账户的种类有哪些？对银行结算账户中何管理?
2、活期存款和定期存款在计息方法上有何不同？ 3、银行办理现金收付业务应坚持什么原则？ 4、通知存款的种类有哪些？各有何规定？
5、整存整取定期存款的主要特点有哪些? 四、业务题
练习一
1、某日，某银行分理处受理下列业务，请根据业务具体情况写出会计会录。
（1）储户丁某要求在其活期存款账户支取现金8000元。 借：活期储蓄存款——丁某户 8000 贷：库存现金 8000 （2）力元超市存入当日销货款现金120000。 借：库存现金 120000 贷：活期存款——力元超市户 120000
（3）鼎丰食品有限公司要求将活期存款400000元转为一年期定期存款。 借：活期存款——鼎丰食品公司户 400000
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贷：定期存款——鼎丰食品公司户 400000
（4）储户张某开立两年期零存整取账户，要求一年存12次，每次存入1000元。
借：库存现金 1000 贷：定期储蓄存款——零存整取——张某户 1000 付出：重要空白凭证——定期存单 1000
（5）储户董某办理其活期存款销户手续，其账户结存的本金为1320元，未付利息25元。
借：活期储蓄存款——董某户 1320 利息支出 25 贷：库存现金 1345
2、结息日，某银行分理处计算出应付活期存款户利息为28775．87元。 借：利息支出 28775．87 贷：活期存款 28775．87
练习二
1、某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日。该行的储户李某2010年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：①1月2日开户，存入5000元；②2月10日支取2000元；③3月20日结息；④3月30日存入1200元；⑤6月20日结息；⑥7月20日该储户要求销户，银行支付利息。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。（活期限储蓄存款年利率为0．72%）
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1）1．2
借：库存现金 5000 贷：活期储蓄存款——李某户 5000 2）2．10
借：活期储蓄存款——李某户 2000 贷：库存现金 2000 3）3．20
利息=（5000×39+3000×39）×0．72%÷360 =（195000+117000）×0．72%÷360 =6．24（元） 3．21
借：利息支出 6．24 贷：活期储蓄存款——李某户 6．24
4）3．30
借：库存现金 1200 贷：活期储蓄存款——李某户 1200 5）6．20
利息=（3006．24×9+3006．24×83）×0．72%÷360 =（27056．16+349117．92）×0．72%÷360 =7．52（元） 6．21
借：利息支出 7．52
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贷：活期储蓄存款——李某户 7．52
6）7．20
利息=4213．76×29×0．72%÷360
=2．44（元）
借：活期储蓄存款——李某户 4213．76 利息支出 2．44 贷：库存现金 4216．20 2、2010年月某银行的开户单位发生如下经济业务：
（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。
借：库存现金 50000 贷：活期存款——利民百货商场户 50000
（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。 借：活期存款——松花江机械厂户 2000 贷：库存现金 2000
（3）9月8日，电视机厂存入一年期限定期存款200000元。 借：活期存款——电视机厂户 200000 贷：定期存款——电视机厂户 200000 付出：重要空白凭证——定期存单 200000
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为3．5%，已经预提利息支出1800元。将存单本息转入活期存款账户。
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借：定期存款——电信公司户 100000 利息支出 5200 应付利息 1800 贷：活期存款——电信公司户 107000 收入：重要空白凭证——定期存单 100000 利息=100000×3．5%×2=7000（元）
（5）9月20日，第三季度松花江机械厂活期存款累计积数为404000元，由于错账更正应冲减积数4000元。活期存款年利率为0．72%。
借：利息支出 8 贷：活期存款——松花江机械厂户 8 利息=（404000-4000）×0．72%÷360=8（元）
（6）9月20日，一年期单位定期存款累计应计息积数为35000000元，两年期单位定期存款累计应计息积数为22000000元。其中，一年期定期存款的年利率为3．5%，两年期定期存款的年利率为4．5%。
借：利息支出 6152．78 贷：应付利息 6152．78 利息=35000000×3．5%÷360+22000000×4．5%÷360 =3402．78+2750
=6152．78（元）
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
3、某储户于2010年3月1日在某银行存入期限为3年的整存整取定期存款5000元，该储户于2010年8月1日要求提前支取2000元，剩余部
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分续存，假设开户时3年期定期储蓄存款月利率为4．5‰，2010年8月1日活期存款年利率为0．72%。
要求：计算2010年8月1日应付储户利息和到期日支取剩余款项时应付储户利息，并编制相应各环节会计分录。 2010．3．1
借：库存现金 5000 贷：定期储蓄存款 5000 付出：重要空白凭证——定期存单 5000 2010．8．1
借：定期储蓄存款 2000 利息支出 6 贷：库存现金 2006 利息=2000×0．72%÷12×5=7．2（元） 2013．3．1
利息=3000×4．5‰×12×3=486（元）
在2010、2011、2012年12月31日应预提利息： 利息=3000×4．5‰×34=459（元） 借：定期储蓄存款 3000 利息支出 27 应付利息 459 贷：库存现金 3486 收入：重要空白凭证——定期存单 3000
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练习三
储户王刚于2009年3月1日开户存入整存整取定期存款100 000元现金，存期3年，银行挂牌3年期利率为3.21％。按以下要求做出相关的业务处理并编写相应的会计分录。（有计算的要求写出计算过程）
(1)2009年3月1日王刚存入定期存款。 借：库存现金 100000 贷：定期储蓄存款——王刚户 100000 付出：重要空白凭证——定期存单 100000
(2)2009年5月7日王刚要求全额提前支取，当日银行挂牌活期储蓄存款利率为2.993％。
借：定期储蓄存款——王刚户 100000 利息支出 556．1 贷：库存现金 100556．1 收入：重要空白凭证——定期存单 100000 利息=100000×2.993％÷360×67＝556．1（元）
(3)2009年5月7日王刚要求取款5000元，其余续存，当日银行挂牌活期储蓄存款利率为2.993％。
借：定期储蓄存款——王刚户 5000 利息支出 27．81 贷：库存现金 5027．81 利息=5000×2.993％÷360×67＝27．81（元）
(4)在没有(2)、(3)两种情况的前提下，2012年3月1日存款到期，王刚
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要求转存活期。
利息=100000×3.21％×3＝9630（元）
在2009、2010、2011年12月31日应预提利息： 利息=100000×3.21％÷12×34＝9095（元） 借：定期储蓄存款——王刚户 100000 利息支出 应付利息 贷：库存现金 收入：重要空白凭证——定期存单 100000
535 9095 10．81 16
第四章 一、判断题
贷款业务的核算
1．信用贷款比抵押贷款安全。( × )
2．贷款到期，借款单位既无正当理由办理展期，又无足够的存款归还全部贷款时，其不足部分转作逾期贷款并收取一定比例的罚息。( √ )
3．抵押贷款的数额按抵押的价值全额发放。( × )
4．抵押贷款在未偿还前，抵押品属银行和借款人共同共有。( √ ) 5．银行对各种贷款均应计提贷款呆账准备金。( √ )
6．收款人、付款人及其开户银行都可以办理商业汇票的承兑手续。( × )
7．银行办理商业汇票的承兑业务，不承担任何风险。( × ) 8．抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分列作银行的损失。( × )
9．商业银行的信贷资金来源于发行货币。( × ) 10．银行卡透支与委托贷款均不计提损失准备。( × ) 二、单项选择题
1.商业银行常见的贷款类型可分为两大类，下列选项中属于按信用程度划分的是 ( D )
A.流动资金贷款 B.项目贷款 C.并购贷款 D.信用贷款
2.下列选项中关于信用贷款的描述正确的是 ( C )
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A.信用贷款适用于具有法人资格的企业，也同样适用于不具法人资格的经济实体
B.信用贷款的特点是银行要求借款人有担保和抵押
C.信用贷款需逐笔申请，银行逐笔审核，确定期限，到期收回 D.信用贷款部分凭借其与银行长期交往中的信誉而发放
3.根据《中华人民共和国担保法》的规定，下列选项中可作为保证人的有 ( A )
A.具有代为清偿债务能力的公民 B.国家机关 C.学校 D.医院
4.借款人向银行申请借款时，应向银行提交借款申请和借款凭证一式四联，其中第一联为 ( B )
A.银行转账借方凭证 B.借据 C.银行转账贷方凭证 D.回单
5.资产负债表日未发生减值的贷款，计算利息收入时应按贷款的摊余成本和实际利率计算，摊余成本的计算公式为 （ B ）
A.期末摊余成本+实际利率计算的利息一实际收到的利息 B.期初摊余成本+实际利率计算的利息一实际收到的利息 C.期末摊余成本一实际利率计算的利息十实际收到的利息 D.期初摊余成本一实际利率计算的利息+实际收到的利息 6.收回减值贷款的会计分录为 ( D ) A.借：吸收存款——XX借款人账户 贷：贷款——本金
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利息收入
B借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 C.借：贷款——已减值 贷：贷款损失准备 D.借：吸收存款——借款人户 贷款损失准备 贷：贷款——已减值 资产减值损失
7.银行取得抵债资产时，应按抵债资产的( A )借记“抵债资产”科目。 A.公允价值 B.账面价值 C.摊余成本 D.吸收存款
8.抵债资产出售收入不足以弥补抵债资产成本时，损失部分首先用抵债资产跌价准备金弥补，具体的会计分录为 ( A )
A.借：吸收存款(或存放中央银行款项) 抵债资产跌价准备 营业外支出 贷：抵债资产 应交税费
B.借：吸收存款(或存放中央银行款项) 抵债资产跌价准备 贷：抵债资产
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应交税费 资产减值损失
C.借：吸收存款(或存放中央银行款项) 贷：抵债资产 应交税费 营业外收入 借：抵债资产跌价准备 贷：资产减值损失 D.借：固定资产
抵债资产跌价准备 贷：抵债资产 资产减值损失
9.银行办理贴现业务时，以贴现凭证( C )作为借方凭证。 A.第二联 B.第三联 C.第一联 D.第四联
10.下列关于贴现利息的说法中正确的是 ( D ) A.贴现天数为客户申请日到票据到期前1日日历天数
B.外埠票据贴现天数加两天
C贴现利息＝面值X贴现额X贴现天数 D.贴现利息＝面值X贴现率X贴现天数 11．银行贷款按贷款期限，可分为( C )。
A．自营贷款和委托贷款 B．信用贷款和担保贷款
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C．短期贷款和中长期贷款 D．流动资金贷款和固定资产贷款 12．某行于4月25日办理票据贴现业务，该汇票于同年8月10日到期，贴现天数为( A )。
A．106天 B．107天 C．108天 D．105天
13．银行会计对存、贷款计息时，计息积数是指( B )。 A．本金x利率 B．本金x时间 C．本金x时间x利率 D．本金的累积
14．当抵押贷款不能归还时，银行依法对抵押品出售、拍卖，其所得小于贷款本息时，应( B )。
A．先收回利息，后收回本金 B．先收回本金，后收回利息 C．先收本，后收息，不足部分继续追偿 D．先收利，后收本，不足部分继续追偿 三、简答题（答案略）
1. 票据贴现与一般贷款相比有何特点？
2.什么是是票据贴现？其利息如计算？到期和收回的核算手续如何？ 3. 简述贷款展期的基本规定。
4. 简述个人住房贷款的业务程序及核算处理。 四、业务题
（一）工商银行某市支行4月份发生下列贷款业务。
(1)4月2日，开户单位第一机床厂申请短期贷款200000元，经信贷部门审查同意，于本日发放，转入该厂存款账户。
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借：短期贷款——第一机床厂户 200000 贷：活期存款——第一机床厂户 200000
(2)4月6日，开户单位市纺织厂的短期贷款150000元到期，该单位账户资金无款支付，银行按规定转入该单位逾期贷款账户。
借：逾期贷款——市纺织厂户 150000 贷：短期贷款——市纺织厂户 150000
(3)4月7日，开户单位某服装厂归还2月7日借的短期贷款100000元，月利率为6‰，连同贷款利息一并从其存款账户中支付。
100000×6%×2=1200（元）
借：活期存款——服装厂户 101200 贷：短期贷款——服装厂户 100000 利息收入 1200
(4)4月10日，开户单位第一百货商店持同城银行承兑汇票来行申请办理贴现，汇票金额为200000元，汇票到期日为7月4日，经信贷部门审查后予以受理。(月贴现率为5‰)。
200000×5‰÷30×85=2866．67（元） 借：贴现资产——面值 200000
贷：活期存款——第一百货公司户 197133．33 贴现资产——利息调整 2866．67 收入：贴现票据 200000
(5)4月15日，收到承兑行同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款35000元。
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借：清算资金往来 35000 贷：贴现资产——面值 35000 付出：贴现票据 35000
(6)4月19日，承兑持有的银行承兑汇票100000元到期，但出票人开户单位服装厂资金不足，只能支付70000元，其余转入逾期贷款账户。
借：逾期贷款——服装厂户 30000 活期存款——服装厂户 70000 贷：清算资金往来 100000
(7)4月23日，向开户单位市纺织厂贴现的商业承兑汇票300000元未能按期收回票款，特向贴现申请人收取票款；该单位存款账户余额只有200000元。
借：逾期贷款——市纺织厂户 100000 活期存款——市纺织厂户 200000 贷：贴现资产——面值 300000 付出：贴现票据 300000
(8)4月25日，收到系统内异地某行处寄来的银行承兑汇票135000元，经审查款项于汇票到期时已转入“应解汇款”科目。
借：应解汇款 135000 贷：清算资金往来 135000
（注：先到期扣款时已做：借：活期存款，贷：应解汇款。现不按此方法做）
(9)4月27日，收到系统内异地某行处划回的商业承兑汇票款，金额
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125000元，审核无误后收存开户单位市纺织厂账户。
借：清算资金往来 125000 贷：活期存款——市纺织厂户 125000
要求：根据上述经济业务编制会计分录。 （二）练习下列业务的核算
1、工商银行某支行2005年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22 560 000元、长风工厂为39 420 000元，泰兴公司63 120 000元，5.4%，计收贷款利息。
华夏商厦：22560000×5.4%÷360=3384（元） 长风工厂：39420000×5.4%÷360=5913（元） 泰兴公司：63120000×5.4%÷360=9468（元） 借：应收利息——华夏商厦 3384 ——长风工厂 5913 ——泰兴公司 9468 贷：利息收入 18765
2、工商银行某支行2005年12月31日各有关账户的余额为：短期贷款1 200 000、长期贷款900 000、抵押贷款6 300 000、贴现200 000，损失准备金率为1%，“贷款损失准备账户”贷方余额为78 000元。
（1200000+900000+6300000+200000）×1%=86000（元） 86000-78000=8000（元） 借：资产减值损失 8000 贷：贷款损失准备 8000
24
借：贷款——已减值 8000 贷：贷款——本金 8000
3、工商银行某支行2005年5月31日贷款余额为100亿元，其中正常贷款70亿元，关注贷款24亿元，次级资款3亿元，可疑贷款2亿元，损失贷款1亿元。6月30日的贷款余额为120亿元，其中正常贷款80亿元，关注贷款30亿元，次级贷款6亿元，可疑贷款3亿元，损失贷款1亿元。假定2005年4月30日专项准备金贷方余额为1亿元。计算5月31日及6月30日分别应计提的专项准备金并分别编制会计分录。
5月31日：
24×2%＋3×25%＋2×50%＋1×100%=3．23（亿元） 3．23-1=2．23（亿元）
借：资产减值损失 2．23亿 贷：贷款损失准备 2．23亿 借：贷款——已减值 2．23亿 贷：贷款——本金 2．23亿 6月30日
30×2%＋6×25%＋3×50%＋1×100%=4．6（亿元） 4．6-3．23=1．37（亿元） 借：资产减值损失 1．37亿 贷：贷款损失准备 1．37亿 借：贷款——已减值 1．37亿 贷：贷款——本金 1．37亿
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4、甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000元；3月份报经批准核销服装厂的损失贷款750 000元；第一季度末该行应提贷款损失准备的各项贷款余额为8 700万元；5月份又收回原已核销的损失贷款200 000元；第二季度末该行应提贷款损失准备的各项贷款余额为7 600万元。该行按贷款余额的1%计提贷款损失准备。要求计算每季度甲银行应计提的贷款损失准备金的数额并编制相关分录。
3月核销贷款：
借：贷款损失准备 750000 贷：贷款——已减值 750000 付出：未收贷款利息 计提贷款损失准备：
87000000×1%-（980000-750000）=640000（元） 借：资产减值损失 640000 贷：贷款损失准备 640000 借：贷款——已减值 640000 贷：贷款——本金 640000 5月贷款转回：
借：贷款——已减值 200000 贷：贷款损失准备 200000 按实际收到金额：
借：活期存款等 200000 贷：贷款——已减值 200000
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二季度末计提贷款损失准备：
76000000×1%-（870000+200000）=-310000（元） 借：贷款损失准备 310000 贷：资产减值损失 310000 借：贷款——本金 310000 贷：贷款——已减值 310000
5、某行于6月25日发放短期贷款一笔，金额为10万元，期限为3个月，月利率为0.6%，采用定期结息法，逾期罚息率为0.04%，如该笔贷款于10月8日才归还本息，计算银行应向借款人收取多少利息，并编制有关分录。
6月25日放贷：
借：短期贷款 100000 贷：活期存款 100000 9月20结息：
100000×88×0．6%÷30=1760（元） 借：应收利息 1760 贷：利息收入 1760 9月25日转逾期：
借：逾期贷款 100000 贷：短期贷款 100000 10月8日收回贷款本息： 分段计息：到期利息、罚息、复息
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100000×3×0．6%+100000×13×0．04%+1760×0．04%×4 =1800+520+2．82 =2322．82（元）
借：活期存款 102322．82 贷：逾期贷款 100000 应收利息 利息收入 1760 562．82
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第五章 支付结算工具的核算
一、判断题
1．现金支票只用于支取现金，它只可以由存款人签发给本单位用于到银行为本单位提取现金。( × )
2．“清算资金往来”科目是资产负债共同类科目，期末轧差如为借方余额，反映为期末应付他行的清算资金。 ( × )
3．在支票的临柜审核中，如发现任一不符合规定的项目，均有权拒绝受理该业务。( × )
4．委托收款结算中，银行不应承担代为扣款的责任。 ( × ) 5．银行承兑汇票到期，承兑人无款或无足款支付时，承兑行应将该银行承兑汇票退还承兑人。 ( × )
二、单项选择题
1.支付结算的( B )原则是指收付款双方均严格履行合约，承担各自责任。
A.银行不垫款 B.恪守信用，履约付款 C.谁的钱谁支配 D.先付后收，收妥抵用
2.关于支付结算纪律，下列说法正确的是 ( D )
A.银行作为支付结算的组织者、经办者和执行者，必要时可以挪用客户和其他行的资金
B.银行可以在支付结算制度之外规定附加条件，以维护自身利益 C.银行有权拒绝受理或代理他行正常结算业务 D.银行不准逃避向中国人民银行转汇大额汇划款项
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3.下列关于银行汇票结算的特点，说法不正确的是 ( B ) A.银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人 B.个人的款项结算不可以使用银行汇票
C.单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票 D.银行汇票用于异地结算，使用灵活，且易于背书转让 4.下列关于签发现金银行汇票说法正确的是 ( A )
A.申请人与收款人均为个人 B.申请人为个人，收款人为单位 C.收款人为个人，申请人为单位 D.申请人与收款人均为单位
5.以下票据中必须记载收款人姓名，且只能转账，不能提现的是 ( C )
A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.银行本票 ，
6.银行本票的提示付款期限为自出票日起( D )内。 A.3个月 B.6个月 C.9个月 D.2个月
7.下列支付结算票据中，既能用于同城结算又能用于异地结算的是 ( C )
A.银行汇票 B.银行本票 C.商业汇票 D.支票
8.卡内资金是储户自己的存款，存款有息，可以提现，不可透支，任何
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人凭有效证件均可办理的是 ( A ) A.借记卡 B.贷记卡
C.准贷记卡 D.银行卡
9．任何情况下，在同城、异地均可采用的票据是( C )。 A．商业承兑汇票 B．银行汇票 C．银行承兑汇票 D．支票
10．除人民银行另有规定外，银行汇票的提示付款期自签发日起( B )。
A．10天 B．一个月 C．二个月 D．六个月 11．银行汇票的出票人是( C )。 A．收款人 B．付款人 C．银行 D．收款人或付款人
12．托收承付结算方式中，验单付款的承付期限为( A )天，从银行发出承付通知的次日算起(遇节假日顺延)。
A．3 B．7 C．10 D．15
13．办理托收承付，以下情况不得作为拒付理由提出和受理拒付的是( D )。
A．未经双方事先达成协议，收款人提前交货 B．未按合同规定的到货地址发货的款项 C．没有签定购销合同 D．仍没时间验货
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三、简答题（答案略）
1.什么是支付结算?有哪些原则?支付结算的种类有哪些?
2.什么是支票?收、付款单位不在同一银行开户的转账支票如何核算? 3.什么是银行汇票和银行本票?银行汇票和银行本票的业务处理分哪几个阶段?各阶段如何进行会计核算?
4、不同结算工具的提示付款期是如何规定的？
4.什么是商业汇票？商业承兑汇票与银行承兑汇票在核算上有何区别？
5.简述委托收款与托收承付的异同，其对承付期有何规定？ 四、业务题
根据中国建设银行发生的下列经济业务编制会计分录。
1.中国建设银行接到开户单位电力公司交来的信汇凭证，金额8000元，收款人为在外省同系统江城支行开户的甲公司，审核无误，办理转账。
借：活期存款——甴力公司户 8000 贷：清算资金往来 8000
2.中国建设银行收到李明交来的现金60000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘潭支行，审核凭证无误，收妥现金，办理转账。
借：库存现金 60000 贷：清算资金往来 60000
3.中国建设银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证第三、四联，报单金额8000元，收款人是在本行开户的水电公司，审核无误，办理转账。
借：清算资金往来 8000
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贷：活期存款——水甴公司户 8000
4.中国建设银行收到外省海明支行的报单，金额为6000元，收款人是中州宾馆1305房的张璐，审核无误，办理转账并以便条通知张璐取款，张璐持便条来行支取现金。
借：清算资金往来 6000 贷：应解汇款——张璐户 6000 借：应解汇款——张璐户 6000 贷：库存现金 6000
5.中国建设银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额9000元，系汇款人煤气公司(在本行开户)要求退汇款项，办理转账。
借：清算资金往来 9000 贷：活期存款——煤气公司户 9000
6.中国建设银行景云支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项6800元，收款人是住红珊瑚酒店306房的赵虎，赵虎一直未来取款，现办理退汇。
借：应解汇款——赵虎户 6800 贷：清算资金往来 6800
7.中国建设银行收到开户单位农机厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付85000元。
借：活期存款——农机厂户 85000 贷：清算资金往来 85000
8.中国建设银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证及储户的
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定期存款凭证，存款金额60000元已到期，利息3200元，审核无误，向外省银行划付款项。
借：定期储蓄存款 60000 利息支出 3200 贷：清算资金往来 63200
9.中国建设银行收到外省同系统银行划回的委托收款23500元，收款人为在本行开户的电缆厂，办理转账。
借：清算资金往来 23500 贷：活期存款——甴缆厂户 23500
10.中国建设银行收到商业汇票承兑人服装公司的付款通知，向外省同系统银行划付托收的到期商业汇票款150000元。
借：活期存款——服装公司户 150000 贷：清算资金往来 150000
11.中国建设银行收到外省同系统某银行划回的商业承兑汇票款35000元，收款人为在本行开户的商业大厦，办理转账。
借：清算资金往来 35000 贷：活期存款——商业大厦户 35000
12.中国建设银行在银行承兑汇票到期日向承兑申请人恒大贸易公司收取票款180000元，恒大贸易公司存款账户只能支付120000元。
借：活期存款——恒大贸易公司户 120000 逾期贷款——恒大贸易公司户 60000 贷：清算资金往来 180000
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13.中国建设银行收到外省同系统某银行寄来的委托收款凭证和到期的银行承兑汇票，金额80000元，承兑申请人为在本行开户的化肥厂，审核无误，办理转账，划付款项。
借：活期存款——化肥厂户 80000 贷：清算资金往来 80000
14.中国建设银行收到开户单位丹尼斯提交的签购单、进账单，金额8000元，银行卡持卡人在同城他行开户，按1％收取手续费，办理转账。
借：清算资金往来 8080 贷：活期存款——丹尼斯户 8000 手续费及佣金收入 80
15.中国建设银行受理持卡人田原提交的个人卡与取现单，要求支取现金4000元，发卡行为外省同系统某银行，收取1％的手续费。
借：清算资金往来 4040 贷：库存现金 4000 手续费及佣金收入 40
16.中国建设银行收到开户单位医药公司交来的支票及进账单，金额50000元，出票人为在本行开户的健康人大药房，审核无误，办理转账。
借：活期存款——健康大药房户 50000 贷：活期存款——医药公司户 50000
17.中国建设银行收到开户单位设备厂交来的支票及进账单，金额30000元，收款人为在本行开户的百货公司，审核无误，办理转账。
借：活期存款——设备厂户 30000
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贷：活期存款——百货公司户 30000
18.中国建设银行收到开户单位自来水公司交来的支票及进账单，金额8000元，出票人为在其他系统行开户的甲公司，收妥款项，办理转账。
借：清算资金往来 8000 贷：其他应付款 8000 借：其他应付款 8000 贷：活期存款——自来水公司户 8000
19.中国建设银行文化路支行提入进账单，金额6000元，系同城本系统城东支行支付支票款，出票人百顺公司，收款人为在本行开户的思达超市，办理转账。
借：清算资金往来 60000 贷：活期存款——思达超市户 60000
20.中国建设银行城西支行收到开户单位公交公司交来的“银行本票申请书”，金额4000元，审核无误，收妥款项，办理转账。
借：活期存款——公交公司户 4000 贷：开出本票 4000 付出：重要空白凭证——银行本票
21.中国建设银行二里岗支行收到江来交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金5000元，收款人为个人，办理转账。
借：库存现金 5000 贷：开出本票 5000 付出：重要空白凭证——银行本票
36
22.中国建设银行海天支行收到开户单位宇通公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额12000元，办理转账。
借：清算资金往来 12000 贷：活期存款——宇通公司户 12000
23.中国建设银行开发区支行提入银行本票审核确定为本行签发，金额8000元，代理付款行为建行南阳路支行，办理转账。
借：开出本票 8000 贷：清算资金往来 8000
24.中国建设银行邙山支行收到开户单位电子公司交来的银行本票、进账单，金额6000元，银行本票为本行签发，办理转账。
借：开出本票 6000 贷：活期存款——甴子公司户 6000
25.中国建设银行城南支行收到开户单位运输公司交来的银行汇票第二、三联，出票金额45000元，实际结算金40000元，出票行为外省同系统行，审核无误，办理转账。
借：清算资金往来 40000 贷：活期存款——运输公司户 40000
26.中国建设银行环城支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额280000元，实际金额260000元，申请人为在本行开户的黎明公司。
借：汇出汇款 28000 贷：清算资金往来 26000
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活期存款——黎明公司户 20000
27.中国建设银行绿城支行收到开户单位汇宝公司交来的银行汇票申请书90000元，审核无误，收妥款项，办理转账。
借：活期存款——汇宝公司户 90000 贷：汇出汇款 90000 付出：重要空白凭证——银行汇票
28.中国建设银行南关支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票第二、三联及汇款凭证(银行汇票出票金额80000元，实际结算金额60000元，申请人为在本行开户的老百姓大药房)，审核无误，办理转账。
借：汇出汇款 80000 贷：清算资金往来 60000 活期存款——老百姓大药房户 20000
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第六章 一、判断题
往来业务的核算
1．联行往来是系统内各行在资金划拨过程中，通过相互代理收付款项的业务，而构成两个行处之间金额相等、方向相同的账务往来关系。( √ )
2．大额支付系统的上线，资金能够实时到账，所以对于分支行来说，不需要经过中间账户，直接进行处理即可。( √ )
3．在资金汇划往来业务中，收报行接收到的报单有部分错误信息，如行号漏写数字，或者账号不完整，导致系统不能自动入账。这时，需给对方行发查询查复书后，才能手工入账。( × )
4．中国现代化支付系统能够高效、安全地处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算业务，是人民银行发挥其金融服务职能的重要的核心支付系统。( √ )
5．金融机构往来是指客户与银行之间，由于资金划拨、款项汇划、相互借贷及为办理货币结算，而相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。( × )
6．商业银行出现头寸资金短缺，可以互相直接拆借资金，但不能支取现金。( √ )
7．超额准备金的控制权在中央银行。( √ )
8．商业银行在经营过程中，如发生营运资金周转困难，除了采取向上级行申请调入资金、同业拆借和通过资金市场融资外，还可以向中央银行申请再贷款。( √ )
二、单项选择题
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1.( A )是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算和管理的部门。 A.总行清算中心 B.清算行 C.经办行 D.发报经办行
2.各清算行或省区分行存放在总行以及各清算行存放在省区分行的备付金在( A )账户反映。
A.上存系统内款项 D.辖内往来
C.系统内款项存放 D.存放中央银行款项
3.具体办理结算资金与内部资金汇划业务的行处是 ( B ) A.清算行 B.经办行 C.总行清算中， D.管辖分行
4.农业银行、中国银行、建设银行现行的联行往来的核算类型是 ( C )
A.集中监督，分散对账 B.集中监督，当时对账
C集中监督，集中对账 D.集中监督，定日报告，总行对账 5.受理客户业务并负责清算往来资金的行处是 ( A ) A.发报行与收报行 B.清算行 C.经办行 D.总行
6.总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金账务往来适用的联行往来级别是 ( C ) A.分行辖内往来 B.支行辖内往来 C.全国联行往来 D.以上都不对
40
7.分行辖内联行往来账务由( D )负责监督管理。 A.总行 B.市支行 C.县支行 D.分行
8.( C )是收报行接收来账数据后打印的凭证；是账务记载的依据和款项入账的通知。
A.待清算辖内往来汇总记账凭证 B.资金汇划清算业务清单
C.资金汇划补充凭证 D.货币兑换借方凭证
9.用于反映商业银行存放中央银行款项的增减情况，属于资产类科目的是 ( B )
A.向中央银行借款 B.存放中央银行款项 C.存放联行款项 D.存放同业
10.按照中央银行的规定，同一商业银行系统的金额为( D )的大额汇划款项，应通过中央银行转汇和清算资金。
A.50万元以上，不含50万元 B.20 万元以上，含20万元 C.40万元以上，含40万元 D.50万元以上，含50万元
11.若本次同城票据交换后，本银行为应收差额，则会计分录为 ( C )
A.借：清算资金往来——待清算辖内往来 贷：存放中央银行款项
B.借：清算资金往来——待清算辖内往来 贷：吸收存款——XX单位存款户(付款人) C借：存放中央银行款项’
41
贷：清算资金往来——待清算辖内往来 D.借：吸收存款——X单位存款户(付款人) 贷：清算资金往来——待清算辖内往来
12.同业拆借中，资金拆借以回拆为主，最长期限不得超过( D )，一般不得延期。 A.7天 B.15天 C.25天 D.1个月
13.商业银行跨系统大额款项汇划的核算中，若汇出行与汇入行均为双设机构地区，则划款程序是 ( A ) A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横
14.商业银行缴存存款业务包括财政性存款和 ( C ) A.结算备付金 B.存入保证金 C.存款准备金（一般性存款） D.存出保证金 15.即时转账支付业务目前主要由( A )发起。 A.中央债券综合业务系统 B.城市商业银行系统 C.中国银联网络系统 D.以上都不对
16.目前“大额支付系统”规定的金额起点是 ( C ) A.10万元 B.50万元
C.0元 D.30万元
17．联行资金汇划清算系统对汇划业务采取( C )的方式。 A．批量处理 B．实时处理
42
C．批量处理与实时处理相结合 D．以上都不是
18．电子联行是大额支付系统的前身，如果本地区上了大额支付系统，就用大额支付系统进行核算；如果没有上大额支付系统，就用( A )进行核算。
A．电子联行 B．系统内资金汇划 C．小额支付系统 D．以上都不对
19．“系统内上存款项”科目，属( A )，用核算下级行存放上级行的资金。
A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．以上都不对
20．( C )是商业银行与中央银行之间唯一的资金流通渠道，也是中央银行管理和控制商业银行信贷资金回笼的重要闸门。
A．再贷款账户 B．再贴现账户 C．存款准备金账户 D．以上都不是
21．( A )是商业银行为了提前取得票款而将已贴现而未到期的商业汇票向中央银行贴付一定利息所做的转让，是一种票据行为。
A．再贴现 B．再贷款 C．贷款 D．转贴现
22．商业银行将本行的清算备付款项存放在其他金融机构，即为( A )。
A．存放同业 B．同业存放 C．同业拆借 D．以上都不对 三、简答题（答案略）
1.简述行内资金汇划清算系统的构成（管理制度）。
43
2.简述行内资金汇划清算系统的基本内容和核算模式（业务流程）。
3.简述商业银行向中央银行借款发放和归还的业务流程（凭证和核算方法）。
4.简述中国人民银行的现代化支付系统的内容。 5.简述异地跨系统资金汇划的基本方法。 四、业务题
（一）根据所给资料作出相应的会计分录。
1.某商业银行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向上级行上存备付金1200000元。
借：存放系统内款项（存放同业）—上级行户 1200000 贷：存放中央银行款项 1200000
2.商业银行省分行收到人民银行转来的下级行上存备付金已入账的通知，金额1200000元。
借：存放中央银行款项 1200000
贷：系统内存放款项（同业存放）—下级行户 1200000 3.商业银行二级分行根据资金管理部门的资金调拨通知单，通过人民银行办理向下级行退回备付金2000000元。
借：系统内存放款项（同业存放）—下级行户 2000000 贷：存放中央银行款项 2000000
4.某商业银行收到人民银行转来的上级行退回的备付金已入账的通知，金额2000000元。
借：存放中央银行款项 2000000
44
贷：存放系统内款项—上级行户 2000000
5.某商业银行总行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，辽宁分行为应付汇差120000元；吉林分行为应付汇差60000元；河北分行为应收汇差180000元。
借：系统内存放款项（同业存放）——辽宁分行户 120000 ——吉林分行 60000
贷：系统内存放款项（同业存放）——河北分行户 180000 6.某商业银行辽宁分行会计部门收到本清算中心提交的清算业务收发日报表，沈阳分行为应付汇差36000元；辽阳分行为应收汇差21000元。
借：系统内存放款项（同业存放）——沈阳分行户 36000 贷：系统内存放款项（同业存放）——辽阳分行户 21000 存放系统内款项（存放同业）——总行户 15000 7.某商业银行吉林分行收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，长春分行为应收汇差112000元；四平分行为应付汇差102000元。
借：系统内存放款项（同业存放）——四平分行户 102000 存放系统内款项（存放同业）——总行户 10000 贷：系统内存放款项（同业存放）——长春分行户 112000 8.某商业银行长春分行会计部门收到本行清算中心提交的清算业务收发日报表，经计算汇差为应付汇差79000元。
借：清算资金往来——清算中心往来户 79000 贷：存放系统内款项（存放同业）——分行户 79000 （二）练习商业银行同中央银行往来、商业银行之间往来的核算。
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资料：有关商业银行发生下列经济业务：
1.银行向中央银行存入100000元现金。 借：存放中央银行款项 100000 贷：库存现金 100000
2.银行向中央银行缴500000元一般性存款和360000元财政性存款。 借：存放中央银行款项——财政性存款户 360000 ——一般性存款户 500000 贷：存放中央银行款项——准备金户 860000
3.银行(双设机构地区)接到开户中央银行通知，收到同城大额汇划款项700000元，收款人为本行开户单位甲公司。
借：存放中央银行款项——准备金户 700000 贷：活期存款——甲公司户 700000
4.A银行(单设机构地区)汇出跨系统汇划款项250000元，付款人为本行开户单位乙工厂，汇入行为B银行(双设机构地区)。
借：活期存款——乙工厂户 250000 贷：辖内往来 250000 5.银行向中央银行借入资金1000000元。 借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款 1000000
6.银行归还向中央银行借入的资金1000000元和借款利息20000元。 借：向中央银行借款 1000000 利息支出 20000
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贷：存放中央银行款项 1020000
7.银行向中央银行办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数28天，年贴现率1.44％，办理转账。
借：存放中央银行款项 499440 贴现负债——利息调整 560 贷：贴现负债——面值 500000 贴现息=500000×28×1．44%÷360=560（元） 实付贴现金额=500000-560=499440（元） 8.A银行向同城D银行拆出资金600000元。 借：拆出资金——D银行 600000 贷：存放中央银行款项 600000 9.A银行向同城B银行拆入资金900000元。 借：存放中央银行款项 900000 贷：拆入资金——B银行 900000 要求：根据以上资料编制商业银行的会计分录。 （三）思考并做相应会计分录
1．某商业银行因资金周转发生困难，8月9日将未到期的商业票据500万元向人民银行申请再贴现，商业票据到期日期为9月25日，月再贴现率为2‰，办理再贴现手续。请编制商业银行申请再贴现的会计分录及再贴现到期的会计分录。
8月9日申请贴现日：
贴现息=5000000×47×2‰÷30=15666．67（元）
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实付贴现金额=5000000-15666．67=4984333．33（元） 借：存放中央银行款项 4984333．33 贴现负债——利息调整 15666．67 贷：贴现负债——面值 5000000 9月25日央行从付款人处收回票据款时： 借：贴现负债——面值 5000000 利息支出 15666．67 贷：贴现资产——面值 5000000 贴现负债——利息调整 15666．67 9月25日央行从付款人处未收回票据款时： 借：贴现负债——面值 5000000 利息支出 15666．67 贷：存放中央银行款项 5000000 贴现负债——利息调整 15666．67 同时向贴现申请人收回票据款（利息略）：
借：活期存款（或逾期贷款）——贴现申请人户 5000000 贷：贴现资产——面值 5000000 2．工商银行甲支行因临时性资金短缺，需要进行短期资金融通，向同城建设银行的乙支行拆借资金1 000万元，期限1个月，拆借利率3％，请编制工商银行甲支行及建设银行乙支行的拆借资金及拆借资金归还的相关会计分录。
拆出时：
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建设银行乙支行：
借：拆出资金——工商银行甲银行 10000000 贷：存放中央银行款项 10000000 工商银行甲支行：
借：存放中央银行款项 10000000 贷：拆入资金——建设银行乙支行 归还时：
建设银行乙支行：
借：存放中央银行款项 贷：拆出资金——工商银行甲银行 利息收入 工商银行甲支行：
借：拆入资金——建设银行乙支行 利息支出 贷：存放中央银行款项 利息=10000000×3%÷12=25000（元） 10000000 10025000 10000000 25000 10000000 25000 10025000 49
第七章 一、判断题
外汇业务的核算
1．商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。( √ )
2．货币兑换业务中计算与使用汇率时，首先要确定以哪种货币作为标准。按照不同的货币标准，汇率有直接标价法和间接标价法两种标价方法。我国采用间接标价法。( × )
3．出口押汇是出口商在发运商品后，以提货单为抵押，签发由进口商或其委托承兑的银行为付款人的汇票，从银行融通资金的一种业务。( √ )
4．进出口业务的结算方式主要有记账结算和现汇结算。现汇结算是指贸易双方按照两国政府间签订的支付协定中的有关规定，通过在两国银行间开立的清算账户以记账方式办理的结算。( × )
二、单项选择题
1.以一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币是指 ( A )
A.直接标价法 B.买卖两档汇价法 C.间接标价法 D.买入价法
2.为同时记录和反映各种外币资金和人民币资金的增减变动情况，我国商业银行普遍采用 ( B ) A.外汇统账制 B.外汇分账制 C.时价法 D.定价法
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