行政事业单位内部控制工作总结

行政事业单位内部控制工作总结

ABCD

（四）完善行政事业单位货币资金内部控制的主要措施 1. 健全行政事业单位组织结构，明确高层管理人员职责权限，建

立相应的权力制衡机制，努力改善内部控制环境。

对货币资金业务建立严格的授权审批制度。

3. 建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

4. 加强银行存款控制。 5. 加强资金预算控制。一是编制资金预算控制，旨在对单位一定时期货币资金的流入和流出进行统筹安排。二是货币资金预算的编制

应与处理、记录相分离。

6. 加强行政事业单位的内部审计监督检查，建立相应内部审计工

作制度。

7. 建立与银行、财政等部门快捷、通畅的联系机制和信息沟通渠道，通过调动单位各层级人员的积极性，及时掌握单位在货币资金管

理中的重大信息和异常情况。

8. 控制点及其控制措施在上述控制流程中，主要应设置下列控制点及其控制

措施： （1） 审批；

（2）审核； （3）收付；

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（4）复核； （ 5） 记帐； （6）核对； （7）清点；

（8）清查。

【案例】小小出纳员也能贪污两百万 【案例启示】本案例是典型的不相容职务不分离导致犯罪分子有机可乘的案例，主要体现在以下几个方面：

首先，支票管理、记录和支票印鉴管理的职务分离制度。 其次，职务分离制度还要求银行对账单的保管人和负责现金支出的职

员两者分离。

还有一个值得关注的就是，出纳和会计对账的时候，……

二、货币资金控制风险与关键环节

（一）货币资金的内部控制目标 内部控制目标是建立健全内部控制的根本出发点。货币资金的内部控制目标有：

1. 货币资金的安全性。

货币资金的完整性。

3. 货币资金的合法性。

4. 货币资金的效益性。

（二）行政事业单位资金管理风险 行政事业单位在资金管理过程中，至少要关注以下风险：

1. 资金管理违反国家法律法规，可能遭受外部处罚，导致经济损

失和信誉损失；

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资金管理未经适当审批或者超越权限审批，可能因重大差错、舞

弊、欺诈而导致损失；

3. 银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法

律法规要求，可能导致单位受到处罚造成资金损失；

4. 资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报表

信息失真；

5. 有关票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章，可能

导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

（三）行政事业单位资金管理的关键控制环节 行政事业单位在建立和实施货币资金内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制，并采取相应的控制

措施：

1. 职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配

备应当科学合理；

现金、银行存款的管理应当符合法律要求，银行账户的开立、审批、核对、清理应当严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按

规定严格执行；

3. 与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完

整的记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。

三、货币资金控制的职责分工与授权批准

（一）货币资金管理岗位设置 货币资金管理的基本要求为账款分离，实行资金内部控制，应建立岗位责任制，明确相关部门和岗位在资金管理上的职责权限，确保办理

资金业务的不相容岗位相互分离，形成制约和监督机制。

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需要注意的是，在实际应用中，不同单位由于工作性质、职责的不同，组织结构设计也各异，所以各个部门和岗位的数量、名称并不会

完全与此表相同。 但在单位采购与付款业务中，不相容岗位至少应包括如下三个方面：

（1） 货币资金支付的审批与执行；

（2）货币资金的保管与盘点清查； （3）货币资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、

会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（二）货币资金控制的授权审批制度 为了规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制单位成本费用及资金风险，保障各项运营活动高效、有序地进行，必须对货币资金实行授权审批控制，要求所有的支出依照已批准的预算及审批程序核

准后支付。

1. 货币资金管理的原则与依据 为加强单位对货币资金的管理，一般要实行资金预算制度，资金预算

的编制和审批严格遵循资金预算流程的规定。

（1） 单位根据实际情况，制定年度资金预算，对单位的资金管

理工作起指导性作用。

（2）根据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，作

为单位月度资金管理的指令性标准。

资金支付的程序 单位各职能部门应按照规定的程序办理货币资金支付业务，这一程序如下：

（1） 支付申请。

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