A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

D.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现 【答案】B 【解析】（1）选项A：接受捐赠收入，按照“实际收到捐赠资产的日期”确认收入的实现；（2）选项C：租金收入，按照“合同约定的承租人应付租金的日期”确认收入的实现；（3）选项D：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

【例题18·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（ ）。（2015年）

A.转让专利权收入 B.债务重组收入 C.接受捐赠收入

D.确实无法偿付的应付款项 【答案】ABCD 【解析】（1）选项A：属于转让财产收入；（2）选项BD：属于其他收入；（3）选项C：属于接受捐赠收入。

【例题19·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是（ ）。（2015年）

A.提供生产设备使用权取得的收入 B.提供运输工具使用权取得的收入 C.提供房屋使用权取得的收入 D.提供商标权的使用权取得的收入 【答案】D 【解析】（1）选项ABC：属于“财产租赁”收入；（2）选项D：特许权使用费收入，是指企业提供“专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权”的使用权取得的收入。

四、不征税收入和免税收入

应当严格区分不征税收入和免税收入：

（1）不征税收入和免税收入均属于企业所得税所称的“收入总额”，在计算企业所得税应纳税所得额时应扣除。

（2）不征税收入，是不应列入征税范围的收入；免税收入则是应列入征税范围的收入，只是国家出于特殊考虑给予税收优惠，在一定时期有可能恢复征税。

（3）企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除；免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。

（一）不征税收入

1.财政拨款；

2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；

3.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

（二）免税收入

1.国债利息收入免税。

2.股息、红利等权益性投资收益，按照税法规定的条件免税。具体而言： （1）从居民企业取得

①符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

②在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免税。 （2）直接投资所得收益

上述股息、红利等权益性投资收益应当是直接投资取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票“不足12个月”取得的收益。 【提示】（1）从非上市居民企业取得的股息、红利，免税。 （2）从上市居民企业取得的股息、红利： ①持有时间不足12个月，不免税； ②持有时间已满12个月，免税。

3.符合条件的非营利组织取得的特定收入免税，但不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【提示】企业所得税收入非常容易混淆的概念：收入总额、不征税收入、免税收入、应当计入应纳税所得额的收入（或称应税收入）。

这4个概念的关系为：

应当计入应纳税所得额的收入=收入总额-不征税收入-免税收入。

【例题 20? 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。（ 2018 年）

A. 国债利息收入 B. 违约金收入 C. 股息收入 D. 财政拨款收入 【答案】 D 【解析】（ 1 ）选项 A ：属于免税收入；

（ 2 ）选项 BC ：属于应税收入。

【例题 21? 单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。（ 2018 年） A. 财政拨款收入

B. 转让企业债券取得的收入 C. 企业购买国债取得的利息收入

D. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理 【答案】 C

【解析】（ 1 ）选项 AD ：属于不征税收入；（ 2 ）选项 B ：属于应税收入；（ 3 ）选项 C：属于免税收入。

【例题 22 ·不定项选择题（节选）】 （ 2018 年） …… 甲公司的下列收入中，在计算 2017 年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。 A. 销售商品收入 9000 万元

B. 从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 25 万元 C. 出租包装物收入 60 万元 D. 提供修理劳务收入 500 万元 【答案】 ABCD

【解析】选项 ACD 属于应税收入，选项 B 属于免税收入，但都应当计入收入总额。 【例题23·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。（2017年）

A.接受捐赠收入 B.国债利息收入 C.销售货物收入 D.财政拨款 【答案】D 【解析】（1）选项AC：属于应当计入应纳税所得额的收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项D：属于不征税收入。

【例题24·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（ ）。（2016年）

A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金 B.国债利息收入 C.财产转让收入 D.特许权使用费收入 【答案】B 【解析】（1）选项A：属于不征税收入；（2）选项CD：属于应税收入。 【例题25·不定项选择题（节选）】（2017年）甲公司为居民企业……甲公司的下列收益中，在计算2016年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（ ）。

A.销售边角料收入40万元 B.产品销售收入800万元 C.国债利息收入5万元 D.抵债产品售价60万元 【答案】ABCD 【解析】（1）选项AB属于销售货物收入，选项D属于视同销售货物取得的收入，均属于应当计入应纳税所得额的收入；（2）选项C属于免税收入；（3）不论是应当计入应纳税所得额的收入，还是免税收入、不征税收入，均应计入收入总额。

五、企业所得税税前扣除项目（1）

1.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业所得税税前扣除项目概览

项目 基本内容 成本 销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 费用 销售费用、管理费用和财务费用 不得扣除 税金 计入税金及附加在当期扣除 税金 允许抵扣的增值税、企业所得税 消费税、资源税、土地增值税（房地产开发企业）、出口关税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 车辆购置税、契税、进口关税、耕地占用税、不得抵扣的增值税 发生当期计入相关资产成本，在以后各期分摊扣除 企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货盘亏、毁损、报废损失，转让损失 财产损失，呆账损失，坏账损失，以及自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 其他除上述项目之外，企业在生产经营活动中发生的，与生产经营活动有关的、支出 合理的支出

2.不得扣除项目

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

【提示】上述第（3）、（4）项是纳税人承担行政责任或刑事责任的支出，在企业所得税税前不得扣除；如果是合同违约金、银行罚息、法院判决由企业承担的诉讼费等民事性质的